0
980
Czy od stycznia 2021 roku trzeba będzie wykazywać odrębnie w nowym pliku JPK paragony fiskalne uznane za faktury uproszczone (do 450 zł/100 euro)?
Odpowiedź
Jak wynika z objaśnień resortu finansów z 16 października 2020 roku, od 1 stycznia 2021 r. wszyscy podatnicy mają obowiązek wykazywać odrębnie w nowym JPK_VAT (deklaracja + ewidencja) paragony fiskalne uznane za faktury uproszczone (mowa o paragonach fiskalnych na kwotę do 450 zł lub 100 euro, zawierających NIP nabywcy).
Uzasadnienie
Jak podkreśla resort finansów, co do zasady, kasy rejestrujące służą do ewidencjonowania sprzedaży dokonywanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Przepisy ustawy o VAT dopuszczają ujmowanie na kasach rejestrujących sprzedaży na rzecz przedsiębiorców, jednak stanowi to pewien wyjątek od zasady.
Od 1 stycznia 2020 r. fakturę z numerem NIP nabywcy do sprzedaży ujętej na kasie rejestrującej i potwierdzonej paragonem fiskalnym wystawia się tylko w sytuacji, gdy taki paragon zawiera numer NIP nabywcy (art. 106b ust. 5-7 ustawy o VAT). W przypadku transakcji sprzedaży zawieranych pomiędzy podmiotami gospodarczymi na kwotę nieprzekraczającą 450 zł (100 euro), sprzedawca ma prawo udokumentowania jej paragonem fiskalnym zawierającym numer NIP nabywcy, czyli fakturą uproszczoną. Jest ona traktowana jak standardowa faktura, na jej podstawie przedsiębiorca (podatnik) może m.in. skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego, jak również zaliczyć wydatek do kosztów uzyskania przychodów.
Wskazać należy, że w razie dokumentowania sprzedaży na kwotę nieprzekraczającą 450 zł (lub 100 euro) paragonem fiskalnym zawierającym numer NIP nabywcy (to jest fakturą uproszczoną), sprzedawca nie może wystawić z tytułu tej sprzedaży dla nabywcy kolejnej faktury (standardowej). Jedna sprzedaż nie może być bowiem dokumentowana dwoma fakturami (paragonem z NIP/fakturą uproszczoną oraz fakturą standardową). Nabywca, który chce otrzymać fakturę standardową, dokumentującą sprzedaż na kwotę nieprzekraczającą 450 zł (100 euro), powinien wyrazić swoje żądanie, zanim sprzedawca zafiskalizuje sprzedaż za pomocą kasy rejestrującej. W takim przypadku sprzedawca nie powinien ujmować sprzedaży na kasie rejestrującej, tylko powinien wystawić nabywcy fakturę standardową (zgodnie z przepisami dotyczącymi wystawiania faktur).
Podsumowując, z wyjaśnień resortu finansów wynika, że do 31 grudnia 2020 roku paragony fiskalne uznane za faktury uproszczone, wystawione zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy o VAT, nie muszą być wykazywane w nowym JPK_VAT (deklaracja + ewidencja) odrębnie (§ 11a rozporządzenia JPK_VAT). Pod warunkiem jednak, aby w tym okresie, to jest do końca 2020 r., wartość sprzedaży bez podatku (netto) oraz wysokość podatku należnego wynikające ze zbiorczych informacji z ewidencji sprzedaży, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, zostały ujęte w ewidencji zgodnie z § 10 ust. 1 pkt 8 rozporządzenia JPK_VAT.
Natomiast od 1 stycznia 2021 r. wszyscy podatnicy wykazują odrębnie w nowym JPK_VAT (deklaracja + ewidencja) paragony fiskalne uznane za faktury uproszczone.
Szersze objaśnienia podatkowe Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z 16 października 2020 r. dotyczące uznania paragonów fiskalnych za faktury uproszczone:
https://www.gov.pl/web/finanse/ostrzezenia-i-wyjasnienia-podatkowe
Podstawa prawna: art. 106b ust. 5-7, art. 106e ust.5 pkt 3, art. 111 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, rozporządzenie Ministra Finansów z 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejestrujących, §10 ust. 1 pkt 8, § 11a rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 roku w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług - zwane rozporządzeniem JPK_VAT
