0
1348
Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą nieposiadający kasy fiskalnej sprzedaje swojemu klientowi usługę szkoleniową.Klient (spółka lub też jednoosobowy przedsiębiorca) przyjeżdża do centrum szkoleniowego, gdzie przeprowadzono szkolenie. Szkolenia też mogą być zorganizowane w trybie on-line. Klient otrzymuje fakturę za zrealizowaną usługę i chce zapłacić w kasie banku lub na poczcie. 1. Czy zgodnie z przepisami o VAT, klient może dokonać opłaty za fakturę na poczcie lub w kasie banku przekazując gotówkę na rachunek bankowy przedsiębiorcy? Czy taka forma płatności jest płatnością bezgotówkową? 2. Czy jest możliwość otrzymania płatności od klientów indywidualnych w formie gotówkowej, gdy przedsiębiorca nie posiada kasy fiskalnej? Czy trzeba pilnować limitu gotówkowego?
Odpowiedź
- Kontrahent - spółka lub też jednoosobowy przedsiębiorca - może dokonać opłaty za fakturę na poczcie lub w kasie banku przekazując gotówkę na rachunek bankowy przedsiębiorcy.
Taka transakcja nie jest jednak transakcją bezgotówkową. Przedsiębiorców obowiązuje limit płatności gotówką, który wynosi 15.000 złotych. - Przedsiębiorca może przyjmować płatność od klientów indywidualnych, gdy nie posiada kasy fiskalnej, jednak tylko do momentu, gdy sprzedaż na rzecz osób fizycznych oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim roku 20.000 zł.
Przedsiębiorca może korzystać ze zwolnienia z zakupu kasy i wystawiania paragonów, bez pilnowania limitu, jeśli otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.
Uzasadnienie
- Ustawa o podatku od towarów i usług nie zawiera przepisów, które zabraniają dokonywania płatności w formie gotówkowej. Kontrahent - spółka lub też jednoosobowy przedsiębiorca - może dokonać opłaty za fakturę na poczcie lub w kasie banku przekazując gotówkę na rachunek bankowy przedsiębiorcy.
Taka transakcja nie jest jednak transakcją bezgotówkową.
Transakcje bezgotówkowe to transakcje, w których środki pieniężne są przenoszone z jednych rachunków bankowych na inne, bez posługiwania się gotówką. To transakcje w formie zapisów na kontach bankowych rozliczających się stron.
Prosimy także pamiętać, że zgodnie z art. 19 ustawy Prawo przedsiębiorców, dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy,
w każdym przypadku gdy:
- stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca,
- jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość 15 000 zł, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.
Zatem, przedsiębiorców obowiązuje limit płatności gotówką, który wynosi 15.000 złotych. Przy czym stronami transakcji muszą być przedsiębiorcy. Jeśli transakcja dokonywana jest pomiędzy przedsiębiorcą a osobą fizyczną, to limit ten nie ma zastosowania.
- Jeśli dokonują Państwo sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, to są Państwo zobowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (zgodnie z art.111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług).
Od 1 stycznia 2019 roku obowiązuje Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
W myśl rozporządzenia (§ 2 ust. 1), zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie później niż do dnia 31 grudnia 2021 roku, wszystkie czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia. Załącznik ten obejmuje 49 pozycji i zawiera w poz. 37 zapis, że zwolnieniu podlega świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.
Dodatkowo, § 3 ust.1 pkt 1 stanowi, że zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2021 roku podatników, u których obrót ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku 20.000 zł.
W § 4 ww. rozporządzenia nie wymieniono usług szkoleniowych jako czynności, do których nie stosuje się zwolnienia.
Zatem:
- Przedsiębiorca może korzystać ze zwolnienia, jeśli obrót ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku 20.000 zł i w przypadku przyjmowania płatności gotówką musi pilnować limitu
- Przedsiębiorca może korzystać ze zwolnienia z zakupu kasy i wystawiania paragonów, bez pilnowania limitu, jeśli otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub SKOK i pod warunkiem, że z dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W VAT-7(20) w poz. 19 i 20: dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 23%.
Podstawa prawna: art.111 ust.1 ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług, § 2 ust. 1, § 3 ust.1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
