Nasza spółka z o.o. w 2020 r. miała bardzo trudną sytuację finansową. Aby mogła dalej prowadzić działalność i spłacić pracowników, musiała zapożyczyć się u wspólnika (osoba fizyczna) na kwotę 300 000 zł. Pożyczka ma zostać zwrócona do czerwca 2024 r. wraz z odsetkami. W międzyczasie spółka wybrała ryczałt od dochodów spółek jako model opodatkowania. Czy powinna zapłacić podatek od wypłaconych odsetek?
Odpowiedź
Tak, spółka będzie musiała zapłacić podatek od ww. odsetek w wysokości 10% albo 20% (w zależności od tego, czy ma status małego podatnika, czy nie) do 20 lipca 2024 r. Do tego spółka – jako wypłacająca odsetki – ma obowiązek pobrać podatek dochodowy wspólnika i wpłacić go do urzędu skarbowego.
Uzasadnienie
Wybór ryczałtu od dochodów spółek (tzw. estoński CIT) jako modelu opodatkowania wiąże się z obowiązkiem zapłaty podatku nie od wypracowanego dochodu, ale od wypłaty swoich środków na rzecz wspólników w ramach dywidendy, ale nie tylko.
Ustawa o CIT wskazuje też na szereg przypadków, gdzie spółka ma obowiązek zapłaty podatku od świadczeń wykonanych na rzecz wspólników (i innych podmiotów powiązanych ze spółką, wymienionych w art. 28m ust. 3 ustawy o CIT), innych niż wypłata zysku (tzw. ukryte zyski). Mechanizm ten był wprowadzony do przepisów po to, aby uniknąć sytuacji, w której spółka będzie transferować zyski innymi drogami niż dywidenda w celu uniknięcia podatku.
Do takich ukrytych zysków należy wypłata odsetek od pożyczki zaciągniętej przez spółkę od wspólnika. Jest to przykład ukrytego zysku, który został wprost wymieniony w ustawie jako opodatkowany transfer środków od spółki do wspólników.
Pamiętaj!
Jeśli spółka zidentyfikuje u siebie ukryte zyski, ma ona obowiązek zapłacić podatek w wysokości 20% wartości tego świadczenia (albo 10%, jeśli ma status „małego podatnika”) w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wypłaty, wydatku lub wykonania świadczenia.
Przykład
Odsetki w wysokości 100 000 zł, które spółka wypłaci wspólnikowi w czerwcu 2024 r., spowodują obowiązek zapłaty podatku w wysokości 10 000 albo 20 000 zł w terminie do 20 lipca 2024 r.
Podatek ten wpłacamy łącznie z ewentualnym podatkiem z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, a także z podatkiem z tytułu innych ukrytych zysków, a następnie – do końca marca 2025 r., o ile w Państwa spółce rok podatkowy jest równy kalendarzowemu – ujawniamy w deklaracji CIT-8E.
Co istotne, nie ma żadnego znaczenia fakt, że pierwotne zobowiązanie zostało zaciągnięte w okresie, kiedy spółka nie stosowała ryczałt...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.