0
2875
Od niedawna spółka cywilna prowadzi hurtownie alkoholi. W związku z tym niekiedy prowadzimy niewielkie kampanie propagujące nowe marki alkoholi, w tym wódek pochodzących z Korei i Chin. W ramach tych promocji w wybranych sklepach przekazujemy butelki wódki swoim kontrahentom. Czy w tej sytuacji przekazany alkohol (jego wydanie) należy zaewidencjonować przy pomocy kasy fiskalnej?
Odpowiedź
W przypadku, gdy przekazanie alkoholu spełnia warunki do uznania go za prezenty o małej wartości lub próbki wówczas czynność ta nie podlega opodatkowaniu VAT i ewidencji na kasie fiskalnej. W przeciwnym razie przekazanie należy opodatkować stawką VAT w wys. 23% i zaewidencjonować na kasie fiskalnej.
Uzasadnienie
Za pomocą kasy fiskalnej ewidencjonuje się sprzedaż, także tę zwolnioną dokonywaną na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Zgodnie z art.2 pkt 22 ustawy o podatku od towarów i usług przez sprzedaż rozumie się odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. Zgodnie natomiast z art. 7 ust. 2 ustawy przez dostawę towarów, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
- przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
- wszelkie inne darowizny jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
Przepisu tego nie stosuje się jednak do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika.
W opisanej w pytaniu sytuacji mamy do czynienia z bezpłatnym przekazaniem towarów - prezentów o małej wartości i jest to związane z działalnością gospodarczą podatnika. Taka forma reklamy ma niewątpliwie cel zwiększenia przychodów z działalności prowadzonej przez spółkę. Przez prezenty o małej wartości rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:
- o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
- których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.
Przez próbkę natomiast rozumie się identyfikowalne jako próbka egzemplarz towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci, przy czym ich przekazanie (wręczenie) przez podatnika:
- ma na celu promocję tego towaru oraz
- nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego w zakresie danego towaru, chyba że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodłącznym elementem promocji tego towaru i ma skłaniać tego odbiorcę do zakupu promowanego towaru.
Zatem, jeżeli Czytelnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości kontrahentów, którym przekazał w promocji nieodpłatnie alkohol, którego łączna wartość w roku podatkowym nie przekracza 100 zł, lub jednostkowa cena jego nabycia nie przekracza 10 zł, wówczas przekazanie nie podlega opodatkowaniu VAT oraz nie podlega ewidencji na kasie rejestrującej. Zwolnienie z obowiązku ewidencji przy użyciu kasy fiskalnej wynika z pkt 43 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. W przeciwnym razie, jeżeli Czytelnikowi przysługiwało prawo do odliczenia przy nabyciu przekazanie alkoholu będzie podlegało opodatkowaniu VAT stawką 23%, a Czytelnik będzie obowiązany zaewidencjonować przekazanie na kasie fiskalnej.
Radosław Stępień
Adwokat, radca prawny
Podstawa prawna: art. 2 pkt 22, art. 7 ust. 2, ust. 3, ust. 4 i ust. 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług § 2 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z 28 grudnia 2018 r w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących ( Dz.U. 2018r. poz. 2519), pkt 43 załącznika do przedmiotowego rozporządzenia.
