0
1226
Założyłam jednoosobową działalność gospodarczą z wpisem do CEIDG. Sprzedaję różne towary, drobne rękodzieła (są to m.in. kociołki do gulaszu węgierskiego), które kupuję u kontrahenta węgierskiego. Korzystam ze zwolnienia ze względu na obrót do 200 tys. zł. Sprzedawca węgierski wystawił mi fakturę ze stawką 0% na kwotę 15 tys. euro w dniu 5 stycznia 2019 roku. Czy powinnam taką transakcję rozliczyć w jakieś deklaracji? Wiem tylko, że w Polsce te towary przy sprzedaży będą korzystały ze zwolnienia do limitu. Mam wątpliwość, co do rozliczenia zakupu kociołków do gulaszu od kontrahenta węgierskiego.
ODPOWIEDŹ
Zakup kociołków do gulaszu od kontrahenta węgierskiego u Czytelniczki będzie stanowić wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT). Powinna Pani zarejestrować się do transakcji wewnątrzwspólnotowych przed przekroczeniem limitu (50 tys. zł) i złożyć formularz VAT-R. Transakcję należy rozliczyć w deklaracji podatkowej VAT-8 oraz informacji podsumowującej VAT-UE do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, w którym dokona Pani WNT. Dalsza sprzedaż powyższych kociołków na terytorium kraju będzie już sprzedażą krajową ze stawką zwolnioną do limitu w wysokości 200 tys. zł.
UZASADNIENIE
Przez (WNT) należy rozumieć przeniesienie prawa do dysponowania towarem jak właściciel, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz. Przepis ma zastosowanie, gdy nabywcą jest podatnik o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT lub podatnik podatku od wartości dodanej a zakupione towary służą działalności gospodarczej, dostawca również jest podatnikiem.
W przypadku podatników, u których sprzedaż korzysta ze zwolnienia podmiotowego (art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT) nie wystąpi WNT pod warunkiem, że całkowita wartość nabyć nie przekroczy w trakcie roku podatkowego kwoty 50 tys. zł. Podatnik może dobrowolnie wybrać opodatkowanie WNT poprzez powiadomienie naczelnika US na formularzu VAT-R albo w sytuacji, gdy wskaże dostawcy unijnemu swój numer identyfikacyjny z prefiksem PL. Taki wybór oznacza, że podatnik ma obowiązek rozliczać WNT przez co najmniej 2 lata. W opisanej sytuacji zakup kociołków w kwocie 15 tys. euro od kontrahenta węgierskiego potwierdzony fakturą z 5 stycznia 2019 roku przekroczył równowartość 50 tys. zł. w związku z tym Czytelnika jest zobowiązana rozliczyć WNT w deklaracji podatkowej VAT-8 oraz złożyć informację podsumowującą VAT-UE. Obowiązek podatkowy z tytułu WNT powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej jednak nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia. Z kolei fakturę wyrażoną w walucie euro należy przeliczyć według kursu NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego, czyli wystawienia faktury tj. 4 stycznia 2019 roku.
Natomiast dalsza sprzedaż tych towarów w kraju będzie nadal korzystała ze zwolnienia od VAT do momentu przekroczenia limitu 200 tys. zł.
Ważne: Przekroczenie limitu 50 tys. zł powoduje powstanie obowiązku zapłaty VAT od całej wartości nabycia, a nie od kwoty przekroczenia limitu (wyrok WSA sygn. akt III SA/Wa 1506/10 z 23.02.2011 roku.
Ewidencja w deklaracjach: w deklaracji VAT-8(9)- podstawa opodatkowania w pozycji 10 oraz podatek należny w pozycji 11, w informacji podsumowującej VAT-UE wewnątrzwspólnotowe nabycie należy wykazać w części D (informacja o wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów).
Ewa Kot
Podstawa prawna: art. 9 ust. 1 i ust. 2, art. 10 ust. 1-7, art. 20 ust. 5, art. 31a ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku (Dz. U z 2018 r. poz. 1274 z późn. zm.).
