0
2326
W ramach WNT nabyliśmy od kontrahenta holenderskiego samochód osobowy do działalności gospodarczej - handlujemy samochodami używanymi. Odliczyliśmy 100% od tego nabycia. Samochód nie był rejestrowany na terytorium Polski. Czy, jeżeli ten samochód zarejestruję w Polsce, to czy zmienia nam się przeznaczenie wykorzystania tego samochodu? Czy w związku z tym mamy obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego od tego nabycia, złożenia i zapłacenia VAT-23 wraz z odsetkami?
ODPOWIEDŹ
Zdaniem Redakcji, w przypadku zarejestrowania pojazdu na terytorium kraju nastąpi zmiana przeznaczenia środka transportu nabytego jako towar handlowy na środek trwały. Czytelnik będzie zatem obowiązany po rejestracji samochodu na terytorium kraju do dokonania korekty deklaracji podatkowej w odpowiednich pozycjach tj. 23, 24 i pozycji 38 oraz złożenia informacji VAT-23. Ponieważ zmiana przeznaczenia wykorzystania samochodu nastąpi po terminie, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu WNT, to Czytelnik musi obliczyć samodzielnie i wpłacić także odsetki.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług każdy podmiot, który nabędzie środek transportu w ramach transakcji wewnątrzwspólnotowych, czy to jest nowy środek transportu, czy też inny środek transportu ciąży na nim obowiązek rozliczenia tej transakcji. Podatek należny powinien być zapłacony do urzędu skarbowego, jeżeli środek transportu ma być przez nabywcę zarejestrowany na terytorium kraju lub jeżeli nie podlega rejestracji, a jest użytkowany na terytorium kraju. Oznacza to, że podatnik, który dokonuje takiego nabycia będzie zobowiązany do złożenia informacji VAT-23.
Natomiast nie składa tej informacji, gdy środek transportu jest towarem handlowym i nie będzie na terytorium Polski rejestrowany. W sytuacji, gdy dojdzie do zmiany przeznaczenia wykorzystania tego środka transportu z towaru handlowego na środek trwały podlegający rejestracji oraz użytkowanie go w celach działalności gospodarczej podatnika, to zastosowanie mają przepisy art. 103 ust. 3-5 ustawy o VAT. W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu, który zostanie zarejestrowany na terytorium Polski podatnik zobowiązany jest, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do obliczania i wpłacania podatku w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego na rachunek urzędu skarbowego (od 1 stycznia 2020 roku na swój mikrorachunek). Natomiast obowiązek podatkowy z tego tytułu powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła dostawa tego samochodu.
Ponieważ Czytelnik chce obecnie zarejestrować ten pojazd to, zdaniem Redakcji, nastąpi zmiana sposobu wykorzystania tego samochodu, który będzie wykorzystywany do jego działalności gospodarczej. Czytelnik powinien zatem dokonać korekty deklaracji VAT-7 za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu WNT, dokonać zapłaty podatku z odsetkami, a kwotę podatku zapłaconego ująć w pozycji 38 deklaracji. Czytelnik musi również złożyć do urzędu skarbowego informację VAT-23. W przypadku, gdy samochód nie spełnia warunków do pełnego odliczenia VAT od nabycia wówczas należy również złożyć do urzędu informację VAT-26 oraz prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu. W przeciwnym razie powstanie także obowiązek korekty o której mowa w art. 91 ustawy.
Ewidencja w deklaracjach: VAT-7(20) wewnątrzwspólnotowe nabycie należy wykazać w pozycjach 23 i 24, w pozycji 38 kwotę podatku należnego od wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu, Należy również złożyć informację VAT-23 w terminie 14 dni od daty obowiązku podatkowego, w części dotyczącej zakupów rozlicza się podatek naliczony w pozycjach od 43 do 46. Trzeba również złożyć informację podsumowującą VAT-UE i wypełnić część D.
Podstawa prawna: art.9, at. 20 ust. 5, art.86a, art. 91, art. 103 ust.3-5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
