0
1300
W jaki sposób dokonać płatności za fakturę dotyczącą usług budowlanych nabytych przed 1 listopada (faktura wystawiona do końca października 2019 roku z terminem płatności po 1 listopada 2019 - stawka VAT 23%)? Na fakturze tej brak informacji o podzielonej płatności, ponieważ nie było jeszcze takiego obowiązku. Czy mimo to ciąży na nas obowiązek zapłaty za tę fakturę zgodnie z systemem podzielonej płatności, czy możliwa jest jeszcze płatność na wskazany numer rachunku bankowego bez podziału?
Odpowiedź
Za fakturę o wartości od 15.000 zł wystawioną za usługi budowlane wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, nabyte przez 1 listopada, z terminem płatności po 1 listopada, można dokonywać płatności bez zastosowania split payment.
Uzasadnienie
Ustawa z 9 sierpnia 2019 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, wprowadza od 1 listopada 2019 roku obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług, czyli m.in. dla usług budowlanych. Obligatoryjny mechanizm podzielonej płatności należy stosować w relacjach pomiędzy podatnikami VAT wyłącznie w zakresie transakcji o wartości od 15.000 zł. Obowiązek ten wynika z art. 108a ust. 1a ustawy o podatku od towarów i usług w brzmieniu obowiązującym od 1 listopada. Zgodnie z tym przepisem, przy dokonywaniu płatności za nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, udokumentowane fakturą, w której kwota należności ogółem stanowi kwotę, o której mowa w art. 19 pkt 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, podatnicy są obowiązani zastosować mechanizm podzielonej płatności.
Zgodnie z przepisami przejściowymi zawartymi w art. 10 ustawy z 9 sierpnia 2019r. o zmianie ustawy o VAT oraz niektórych innych ustaw, w sytuacji gdy:
- przed 1 listopada 2019 r. podatnik dokonał dostawy towarów lub świadczenia usług, wymienionych w załączniku nr 11 lub załączniku nr 14 do ustawy o VAT, dla których obowiązek podatkowy powstał lub faktura została wystawiona po 31 października 2019 r.,
- po 31 października 2019 r. podatnik dokonał dostawy towarów lub świadczenia usług, wymienionych w załączniku nr 11 lub załączniku nr 14 do ustawy, dla których faktura została wystawiona przed 1 listopada 2019r.
- stosuje się przepisy sprzed 1 listopada 2019r.
Czytelnik otrzymał przed 1 listopada 2019r. fakturę za usługi budowlane, które również nabył przed tą datą. Termin płatności ustalony po 1 listopada 2019r. nie powoduje obowiązku zastosowania mechanizmu split payment.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(20) w poz. 43 i 44 wykazuje się wartość netto i podatek naliczony od zakupów środków trwałych, w poz. 45 i 46 wykazuje się wartość netto i podatek naliczony od pozostałych zakupów.
Podstawa prawna: art. 108a ust. 1a ustawy z 11 marca 2014r. o podatku od towarów i usług, art. 10 ustawy z 9 sierpnia 2019r. o zmianie ustawy o VAT oraz niektórych innych ustaw.
