Rezygnacja ze sprzedaży wyrobów alkoholowych, a wybór zwolnienia podmiotowego

Odpowiedź

Podatnik, może nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, a którym utracił prawo do zwolnienia, skorzystać ze zwolnienia, pod warunkiem, że nie przekroczy w poprzednim roku limitu 200 tys. zł. W 2019 roku Czytelnik musiał być podatnikiem VAT w związku ze sprzedażą towarów akcyzowych. Zatem, będzie mógł skorzystać ze zwolnienia najwcześniej od stycznia 2021 roku, pod warunkiem, że w 2020 roku nie przekroczy obrotu w wys. 200.000 zł
Wartość sprzedaży środka trwałego firmy – samochodu, nie wlicza się do limitu obrotu, który podlega zwolnieniu. 

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 113 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
Do wartości sprzedaży nie wlicza również odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Zwolnienia nie stosuje się do podatników:

1. dokonujących dostaw:
   a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
   b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem: energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0), wyrobów tytoniowych, samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,
   c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,
   d) terenów budowlanych,
   e) nowych środków transportu,
   f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:
   –  preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
   –  komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
   –    urządzeń elektrycznych i nieelektrycznego sprzętu gospodarstwa domowego (PKWiU 27),
   –  maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),
   g) hurtowych i detalicznych części do:
   –  pojazdów samochodowych (PKWiU 45.3),
   –  motocykli (PKWiU 45.4);
2. świadczących usługi:
   a) prawnicze,
   b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
   c) jubilerskie,
   d) ściągania długów, w tym factoringu;
3. nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.

Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia podmiotowego.  Przepis ten stosuje się odpowiednio do podatnika będącego osobą fizyczną, który przed zakończeniem działalności gospodarczej utracił prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, a następnie rozpoczął ponownie wykonywanie czynności, o których mowa w art. 5 ustawy. Zatem, w poruszanym przykładzie, Czytelnik we wrześniu bądź październiku zrezygnuje za sprzedaży towaru akcyzowego – alkoholu. Zatem dopiero po upływie roku od końca roku, w którym utracił to prawo, będzie mógł skorzystać ze zwolnienia podmiotowego. Należy także dodać, że wartość sprzedaży samochodu zaliczanego przez Czytelnika do środków trwałych, nie wlicza się do wartości sprzedaży podlegającej zwolnieniu.

Podstawa prawna: art. 113 ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.