0
963
Jestem czynnym podatnikiem VAT i zajmuję się sprzedażą wysyłkową towarów z terytorium kraju do innych krajów unijnych. Zazwyczaj moimi klientami są osoby fizyczne, które kupują te towary. Z terytorium Polski wraz z odpowiednią stawką dla towaru sprzedaję je i rozliczam w deklaracji VAT-7. Obecnie mam dostawę partii w ilości hurtowej dla osoby fizycznej i ta dostawa spowoduje, że przekroczę limit, który obowiązuje we Włoszech. Jakie mam obowiązki, czy nadal to rozliczam w VAT-7, czy muszę zgłosić do US, jakie są terminy?
ODPOWIEDŹ
W sytuacji przekroczenia kwoty limitu sprzedaży ustalonej przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych towarów, sprzedaż wysyłkowa podlega opodatkowaniu w kraju przeznaczenia – we Włoszech, począwszy od sprzedaży którą przekroczono limit. Sprzedaży tej nie wykazuje się w deklaracji VAT-7. Przepisy krajowe nie określają obowiązku zgłoszenia tego faktu do Urzędu Skarbowego.
UZASADNIENIE
Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług definiują sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju, jako dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od towarów i usług lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem, że dostawa dokonywana jest na rzecz:
a) podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, lub
b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu niebędącego podatnikiem podatku od wartości dodanej.
Ważne: Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju będzie spełniona, jeżeli sprzedawca ma status podatnika VAT czynnego i sprzedaje te towary do kraju nabywcy, który z kolei nie ma obowiązku rozliczenia takiej transakcji w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia.
Zgodnie z art. 23 ust. 1 ustawy o VAT w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju dostawę towarów uznaje się, co do zasady, za dokonaną na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów.
Jednak do momentu przekroczenia, ustalonej przez dane państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych towarów, kwoty limitu sprzedaży bez podatku, w danym roku, sprzedaż wysyłkowa zostaje uznana za dokonaną na terytorium kraju. Zasada ta ma zastosowanie pod warunkiem, że w roku poprzednim nie została przekroczona kwota ustalonego limitu dla sprzedaży wysyłkowej. Przeliczenia powyższych kwot dokonuje się według ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski średniego kursu waluty, w której, w państwie członkowskim przeznaczenia, kwoty te są ustalane, obowiązującego w dniu 1 maja 2004 r., w zaokrągleniu do 1.000 zł. Jeżeli zostanie przekroczona kwota limitu ustalonego przez dane państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów, wówczas dostawa podlega opodatkowaniu w kraju przeznaczenia począwszy od dostawy którą przekroczono kwotę limitu. Przekroczenie limitu powoduje konieczność opodatkowania sprzedaży wysyłkowej w kraju przeznaczenia wysyłanych towarów, a w związku z tym obowiązek rejestracji dla podatku od wartości dodanej w kraju przeznaczenia dla wysyłanych towarów.
Jak wynika z objaśnień do deklaracji stanowiących załącznik nr 3 do rozporządzenia w pozycji 11 nie uwzględnia się wartości dostaw towarów i świadczonych usług dokonywanych w ramach działalności gospodarczej zarejestrowanej poza terytorium kraju. Zatem sprzedaży tej nie wykazuje się w krajowej deklaracji dla podatku VAT. Przepisy krajowe w przypadku przekroczenia kwoty limitu nie określają obowiązku zgłoszenia tego faktu do Urzędu Skarbowego, a jedynie obowiązek rozliczania tej sprzedaży w kraju przeznaczenia.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: po przekroczeniu limitu sprzedaży tej nie wykazuje się w krajowej deklaracji dla podatku VAT
Ewa Kot
Podstawa prawna: art. 2 pkt 23, art. 23 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług oraz objaśnienia do deklaracji stanowiące załącznik nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z 18.04.2018 roku w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług.
