0
1265
Jak rozliczyć fakturę za usługę „dysk google (chmura)” dla nie VAT-owca? Na fakturze jest naliczony chyba błędnie VAT 23% i podany VAT PL? Czy mam to rozliczyć od brutto jako import usług, dla nie VAT-owca na VAT-9M? Na fakturze podali swój polski NIP (Google Commerce Dublin Irlandia NIP PL 526...). Potraktowali mnie pewnie jak konsumenta, a powinni przecież wystawić fakturę „reverse charge” ze stawką „np”?
ODPOWIEDŹ
Jeżeli firma Google Commerce Dublin Irlandia posiada oddział w Polsce za pośrednictwem którego są świadczone usługi „dysk google”, to faktura wystawiona ze stawką 23% jest prawidłowa. W takim przypadku nie mamy do czynienia z importem usług, ale z opodatkowaną w Polsce transakcją krajową.
UZASADNIENIE
W obecnym czasie coraz popularniejszą czynnością jest korzystanie przez osoby fizyczne lub przedsiębiorców z usług związanych z tzw. „chmurą”. Usługi chmury zaliczane są do katalogu usług świadczonych drogą elektroniczną.
Ważne jest dla podatników, aby na etapie wyboru dostawcy usług ustalili, z jakiego kraju on pochodzi, a także w jakim kraju zlokalizowane będą urządzenia z serwerami, z których polski podatnik będzie korzystać, gdyż od tego będzie uzależniony sposób rozliczenia podatku VAT.
Z pytania wynika, że Czytelnik prowadzi działalność gospodarczą jednak nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Należy wyjaśnić, że w przypadku świadczenia usług elektronicznych na rzecz konsumenta, miejscem opodatkowania jest terytorium państwa, gdzie nabywca usługi mieszka lub przebywa. W przypadku natomiast świadczenia usług na rzecz podatnika (zgodnie z definicją zawartą w art. 28a ustawy o podatku od towarów i usług, podatnikiem jest osoba prowadząca działalność gospodarczą, a więc również podatnik zwolniony z VAT) miejscem świadczenia usług jest miejsce siedziby usługobiorcy (nabywcy usługi). W przypadku zatem usług nabywanych od podmiotów zagranicznych (brak siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce) następuje przerzucenie na polskiego przedsiębiorcę obowiązku rozliczenia VAT należnego.
W takim przypadku polski nabywca zobowiązany jest do wykazania (jako import usług) VAT należnego od nabytej usługi. W przypadku nabycia usług od polskiego podatnika nie ma to większego znaczenia, gdyż VAT rozlicza sprzedawca. W przypadku Czytelnika mamy do czynienia z taką transakcją krajową, gdyż podatnik świadczący usługę dla Czytelnika, zarejestrowany jest na terytorium Polski.
Infrastruktura, za pomocą której udostępniane jest miejsce czy moc obliczeniowa, posiada fizyczną lokalizację, która może decydować o sposobie opodatkowania VAT. Dlatego ważne jest, aby wiedzieć gdzie znajdują się zasoby techniczne (serwery) i personalne (pracownicy, osoby wykonujące pracę na zlecenie) umożliwiające świadczenie nabytych usług.
Co do zasady, sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Natomiast przepisy ustawy stanowią, że obowiązek wystawienia faktury dotyczy transakcji dokonywanych na rzecz podatników (czyli osób prowadzących działalność gospodarczą) z wyjątkiem sprzedaży zwolnionej. Jednakże brak obowiązku wystawienia faktury nie oznacza, że usługodawca nie ma prawa wystawić faktury.
Reasumując, jeżeli firma Google Commerce Dublin Irlandia posiada oddział w Polsce za pośrednictwem którego są świadczone usługi „dysk google”, to Czytelnik otrzymał prawidłową fakturę wystawioną z numerem NIP PL i stawką VAT 23%, gdyż transakcję tę należy uznać jako krajową. W takim przypadku nie mamy do czynienia z importem usług ale z opodatkowaną w Polsce transakcją krajową.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: „Nie VAT-owiec” nie składa deklaracji VAT.
Karol Zen
Podstawa prawna: art. 2 pkt 9, art. 17 ust. 1 pkt 4, art. 28a, art.28b, art. 28k, art. 106b ust. 1 i 2, art. 111 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
