0
1307
Mój klient założył jednoosobową działalność gospodarczą, jest podatnikiem VAT. Świadczy usługi remontowo-budowlane w Szwecji - dla firmy Szweckiej (podatnika VAT). Wystawia faktury z zerową stawką, czy jest to prawidłowe? W związku z tym są składane deklaracje VAT-7 gdzie wartości tej usługi są wykazane w pozycji “11” i “12” - czy jest to prawidłowe? Czy w związku z tym powinny być składane informacje VA-UE? Jak można sprawdzić czy firma szwedzka jest zarejestrowana jako prowadząca działalność w UE?
ODPOWIEDŹ
Wystawienie faktury z zerową stawką VAT jest nieprawidłowe. Faktura powinna być wystawiona z adnotacją „odwrotne obciążenie”.
Usługi te należy wykazać w pozycji 11 deklaracji VAT.
Podatnik nie ma obowiązku wykazania tych usług w informacji VAT-UE.
Sprawdzenia firmy szwedzkiej można dokonać w systemie VIES podając jej nr VAT-UE.
UZASADNIENIE
Miejscem świadczenia, czyli miejscem opodatkowania w przypadku usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego jest miejsce położenia nieruchomości (art.28e ustawy o VAT). Zatem w opisanym przypadku miejscem opodatkowania usługi jest Szwecja, bowiem usługi remontowo-budowlane świadczone są na nieruchomościach położonych w Szwecji. W tej sytuacji, gdy kontrahent jest zarejestrowany na VAT w Szwecji, wówczas będzie on zmuszony opodatkować swoją usługę szwedzkim podatkiem od wartości dodanej.
W przypadku usług świadczonych poza terytorium Polski obowiązek podatkowy w oparciu o przepisy ustawy o podatku VAT nie powstaje. W tej sytuacji, zamiast danych dotyczących stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem faktura powinna zawierać wyrazy „odwrotne obciążenie” (art.106e pkt 18 ustawy o VAT).
Zgodnie z art.109 ust.3a ustawy o VAT należy takie usługi ująć w ewidencji z podaniem nazwy usługi oraz wartości netto usługi. Usługi te należy wykazać w poz.11 deklaracji VAT-7, VAT-7K lub VAT-7D. Jednakże z związku z faktem, że nie są to usługi wymienione w art. 28b ustawy o VAT (a w art. 28e - usługi związane z nieruchomościami), Spółka nie wykazuje ich w informacji podsumowującej.
Za pomocą unijnego internetowego narzędzia VIES można sprawdzić, czy dana firma jest zarejestrowana jako prowadząca działalność w obrębie UE. Do sprawdzenia potrzebny jest nr VAT UE. Nr szwedzki powinien być poprzedzony symbolem SE i posiadać dwanaście cyfr.
Jan Falkowski
Podstawa prawna: art.28e, art.106e ust.1 pkt 18, art.109 ust. 3a ustawy o VAT.
