Rozliczenie wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu

ODPOWIEDŹ

Tak, należy rozliczyć i wykazać w deklaracji podatkowej wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru oraz informacji podsumowującej VAT-UE. Czytelnik także ma obowiązek złożenia do urzędu skarbowego VAT-23. 

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu VAT podlega, między innymi, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów rozumie się przemieszczenie tego towaru z innego kraju unijnego na terytorium Polski, a także przeniesie praw do dysponowania tym towarem jak właściciel. Towary te są transportowane lub wysyłane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz. Przepis ma zastosowanie, gdy nabywcą i dostawcą towarów jest podatnik w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT lub podatnik podatku od wartości dodanej i nabywane towary mają służyć działalności gospodarczej podatnika. 
Z opisu wynika, że zostały spełnione wskazane powyżej warunki, zatem Czytelnik będzie miał obowiązek rozliczyć wewnątrzwspólnotowe nabycie tego samochodu.
Podstawą opodatkowania WNT będzie wszystko to, co stanowi zapłatę, jaką sprzedawca ma otrzymać od nabywcy łącznie z  otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. Do podstawy opodatkowania należy również wliczyć podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku, koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.
W przypadku, gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego (przeliczenie kursu waluty będzie brane z dnia poprzedzającego wystawienie faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej). Podatnik może też dokonać przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. W takim przypadku waluty inne niż euro przelicza się z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro. 
Obowiązek podatkowy z tytułu WNT powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy. 
Zatem Czytelnik w deklaracji VAT-7 zobowiązany jest wykazać podatek należny w pozycjach 19 i 20 ze stawką VAT 23% oraz ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tego tytułu w pozycjach od 43 do 46 (w zależności, czy zaliczy samochód do środka trwałego lub pozostałych nabyć). Istnieje ograniczenie w wysokości 50% dotyczące samochodów, jeżeli te pojazdy samochodowe o masie całkowitej nie przekraczają 3.5 tony i wykorzystywane są do celów mieszanych w działalności gospodarczej podatnika. Wówczas od faktur zakupowych związanych z wydatkiem dotyczącym pojazdu samochodowego można odliczyć VAT w wysokości 50% a nie 100%. Natomiast, jeżeli spełnione są warunki tj. samochód jest ponad 3,5 tony, to podatnik odlicza 100%. 
Pełne prawo mają też samochody, które spełniają określone parametry techniczne, posiadają zaświadczenie ze stacji kontroli pojazdów o przeprowadzonym badaniu technicznym oraz adnotację o spełnieniu tych warunków w dowodzie rejestracyjnym. Jeżeli samochód będzie rejestrowany na terytorium kraju lub używany przez kontrahenta polskiego, to należy wykazać także w pozycji 38 deklaracji VAT-7 kwotę zapłaconego podatku. W terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego należy zapłacić podatek należny do urzędu skarbowego oraz złożyć informację VAT-23 wraz z dołączoną kopią faktury. Transakcja powinna być również ujęta w informacji podsumowującej VAT-UE w części D dotyczącej wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów. 

Ewidencja w deklaracjach: W deklaracji VAT(20) – transakcję WNT wykazuje się po stronie sprzedaży w pozycjach 19 i 20 oraz po stronie zakupów w pozycjach od 43 i 44 lub 45 i 46. W informacji podsumowującej VAT-UE w części D dotyczącej wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów. W informacji VAT-23 należy wskazać dane podmiotu oraz dane pojazdu
 

Podstawa prawna: art.9 ust.1-3, art. 86a ust.1, art. 103 ust. 4-5 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.