0
4275
Polski podatnik VAT czynny zamówił towar od dostawcy w Rosji a ten dostarczył od razu towar do naszego klienta w Rosji. Towar nie przejechał granicy. Zresztą wystawili dla nas fakturę z VAT obowiązującym w Rosji. Nie staramy się o zwrot VAT z zagranicy.
- nie wykazujemy tej transakcji w VAT-7?
- tylko do kosztów w kwocie do zapłaty z faktury?
- czy musimy się zarejestrować w Rosji?
ODPOWIEDŹ
W opisanym przypadku mamy do czynienia z transakcją łańcuchową. Nabycie towarów a następnie ich sprzedaż przez Czytelnika - polskiego podatnika VAT w Rosji nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na terytorium RP. Czytelnik nie ma obowiązku rejestracji w związku z tą transakcją na terytorium Rosji.
UZASADNIENIE
Transakcje łańcuchowe, to transakcje, w których bierze udział kilka podmiotów, przy czym towar jest wysyłany od pierwszego podmiotu bezpośrednio do ostatniego.
Cechą szczególną transakcji łańcuchowej w odróżnieniu od zwykłego schematu przemieszczania towaru pomiędzy poszczególnymi podmiotami jest to, że dochodzi tylko do jednego fizycznego wydania towaru i jednocześnie do kilku dostaw w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. W transakcjach tych istotne znaczenie ma ustalenie której dostawie należy przyporządkować transport towarów. W konsekwencji, ponieważ tylko jednej dostawie w łańcuchu można przypisać przemieszczenie towarów, jest ona zwana dostawą ruchomą, podczas gdy pozostałe zwane są nieruchomymi. Przy określaniu, która dostawa jest ruchoma, a która nieruchoma, decydujące jest to, który podmiot organizuje transport towarów.
Z pytania wynika, że towar od dostawcy w Rosji został dostarczony od razu do klienta w Rosji. Towar nie przejechał granicy. Faktura była wystawiona zgodnie z przepisami obowiązującymi w Rosji.
Każda z dostaw w łańcuchu transakcji traktowana jest odrębnie, dlatego też dla każdej należy ustalić miejsce opodatkowania na zasadach dla niej właściwych. Ponieważ przy tego typu czynnościach jest tylko jedno przemieszczenie towarów, to jego wysyłka lub transport przyporządkowane są tylko jednej dostawie - zwanej ruchomą. O tym, która transakcja jest dostawą ruchomą decyduje, który z kolejnych w łańcuchu podmiotów transportuje towar.
I tak, w sytuacji opisanej w pytaniu, jeżeli transport realizuje podmiot z Rosji jako dostawca, ruchomą dostawą będzie realizowana transakcja właśnie przez niego. Podmiot ten prawidłowo wykazał krajową dostawę towaru.
Podsumowując, nabycie towarów a następnie ich sprzedaż przez polskiego podatnika nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na terytorium kraju. Wartość tej dostawy, jako dostawy towarów poza terytorium kraju, należy wykazać w deklaracji dla podatku od towarów i usług.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W VAT-7(19) w poz. 11 dostawa towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju.
Podstawa prawna: art.5 ust. 1, art.7 ust.8, art. 22 ust. 1 pkt 1 i ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
