0
1823
Działalność rozpoczęłam w lutym 2020 roku i na druku VAT-R zaznaczyłam, że chcę być czynnym podatnikiem VAT oraz że będę rozliczała się metodą kasową. Czy mogę tą metodę stosować od momentu rozpoczęcia swojej działalności? Czy muszę spełnić określone wymagania?
ODPOWIEDŹ
Czytelniczka może stosować do rozliczeń metodę kasową od momentu rozpoczęcia działalności gospodarczej, jednak nie może składać deklaracji kwartalnych VAT-7K i rozliczać się kwartalnie tylko miesięcznie, składając deklarację VAT-7.
UZASADNIENIE
W myśl ustawy o podatku od towarów i usług, co do zasady podatnicy są obowiązani do składania miesięcznych deklaracji podatkowych VAT-7 do urzędu skarbowego w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu. Przewidziane są również sytuacje, w których można rozliczać się kwartalnie. Dotyczy to małych podatników VAT. Mały podatnik, to podatnik podatku od towarów i usług, u którego wartość sprzedaży z uwzględnieniem kwoty podatku nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 1.200.000 euro, (wartość w PLN 5.248.000 zł – limit na rok 2020). Mały podatnik może wybrać metodę rozliczeń polegającą na tym, że obowiązek podatkowy z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług powstanie:
- z dniem otrzymania całości lub części zapłaty - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podatnika, o którym mowa w art.15, zarejestrowanego, jako podatnik VAT czynny,
- z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego (np. osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej).
Jest to tzw. „metoda kasowa”. Mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.
Przepis ten jednak nie będzie miał zastosowania, do podatników, którzy:
- zostali zarejestrowani przez naczelnika urzędu skarbowego, jako podatnicy VAT czynni - przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym nastąpiła rejestracja lub
- w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów lub świadczenia usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, chyba że łączna wartość tych czynności bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50.000 zł, lub
- w danym kwartale dokonali importu towarów na zasadach określonych w art.33a ust. 1.
Zatem, Czytelnik może korzystać z kasowej metody rozliczeń podatku VAT, jednak przez okres pierwszych 12-tu miesięcy prowadzenia działalności zobowiązany jest składać miesięczne deklaracje VAT. Dopiero od drugiego kwartału 2021 roku Czytelnik będzie mógł składać kwartalne deklaracje VAT po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował tę metodę. Należy również pamiętać, że wystawiając faktury dla swoich kontrahentów Czytelnik zobowiązany jest umieszczać oznaczenie „metoda kasowa”.
Podstawa prawna: art. 2 pkt 25, art. 21, art. 99 ust. 1, ust. 2 i ust. 3a, art. 106e ust. 1 pkt 16 lit.a ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
