0
1890
Jesteśmy producentem pomp olejowych i hydraulicznych do ciągników rolniczych, maszyn leśnych i rolniczych i sporadycznie samochodów ciężarowych. Sprzedajemy nasze produkty hurtownikom i detalistom, u nas w firmie i przez sklep internetowy. Czy w związku ze zmianą przepisów odnośnie split payment będziemy objęci mechanizmem podzielonej płatności do transakcji powyżej 15 tys. zł brutto. Czy obejmuje nas załącznik nr 15?
ODPOWIEDŹ
Nie, zdaniem Redakcji, pompy olejowe i hydrauliczne sklasyfikowane są pod symbolem PKWiU 28.12.13 i 28.12.13.0 a zatem nie zostały ujęte w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. W związku z powyższym Czytelnik nie będzie miał obowiązku stosowania MPP w sytuacji, gdy kwota transakcji przekroczy 15 tys. zł. brutto.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 108a ust. 1a ustawy o podatku od towarów i usług, przy dokonywaniu płatności za nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, udokumentowane fakturą, w której kwota należności ogółem stanowi kwotę, o której mowa w art. 19 pkt 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, podatnicy są obowiązani zastosować mechanizm podzielonej płatności. Z przepisu tego wynika, że dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku gdy jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15.000 zł lub równowartość tej kwoty, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.
Zaliczenie określonego produktu do właściwego grupowania PKWiU należy do obowiązków podatnika. W przypadku natomiast wątpliwości w ustaleniu symbolu PKWiU można uzyskać w urzędzie statystycznym opinię interpretacyjną składając wniosek do Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi.
Od 1 listopada do ustawy o VAT została także wprowadzona nowa instytucja – wiążąca informacja stawkowa, Stanowi ona urzędowe potwierdzenie prawidłowości stosowanej stawki VAT i wydawana jest na wniosek podatnika (szczegóły art. 42a i 42b ustawy).
Pompy olejowe i hydrauliczne do maszyn i ciągników oraz samochodów ciężarowych, zdaniem Redakcji, sklasyfikowane są pod symbolem PKWiU 28.12.13 i 28.12.13.0, a zatem nie znajdują się w załączniku nr 15, zawierającym wykaz towarów i usług podlegających obowiązkowi MPP.
W związku z powyższym Czytelnik przy sprzedaży w/w towarów będzie stosował zasady ogólne. Należy zwrócić uwagę, że w załączniku nr 15 pod pozycją 68 (PKWiU 28.11.41.0) znajdują się części do silników spalinowych wewnętrznego spalania, o zapłonie iskrowym, z wyłączeniem części do silników lotniczych. Jeżeli Czytelnik zaklasyfikował swoje towary w tym grupowaniu, to wówczas konieczne jest zastosowanie MPP. Wówczas na fakturze musi się znaleźć odpowiednia adnotacja „mechanizm podzielonej płatności”.
Reasumując, Czytelnik powinien przeanalizować i ustalić prawidłowy symbol PKWiU danego towaru, ponieważ klasyfikacja będzie decydować, czy ten towar należy do załącznika nr 15 ustawy o VAT. Czytelnik również podkreślił, że transakcje zawierane będą powyżej 15 tys. brutto.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(20) sprzedaż ze stawką 23% należy wykazać w poz.19: podstawę opodatkowania i w poz.20 podatek należny.
Podstawa prawna: art. 106e ust. 1 pkt 18a, art. 108a ust. 1, ust. 1a ustawy o podatku od towarów i usług.
