0
1610
Chcę sprzedawać przez internet czapki i szaliki, które sama robię na określone zamówienie. Jestem zarejestrowana, jako czynny podatnik VAT oraz do transakcji wewnątrzwspólnotowych. Teraz chcę sprzedawać moje wyroby na terytorium Unii Europejskiej. Zgłosiła się do mnie osoba prywatna ze Słowacji, że takie komplety chce u mnie kupić (zamówienie jest na dużą partię towaru). W jaki sposób mam opodatkować taką transakcję? Czy muszę też zaewidencjonować ją na kasie fiskalnej?
ODPOWIEDŹ
Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju na Słowację będzie opodatkowana w Polsce według właściwej stawki VAT dla danego towaru, jeżeli całkowita wartość tej sprzedaży bez podatku nie przekroczy w danym roku limitu ustalonego dla Słowacji w wys. 35 tys. euro. Powyższa transakcja musi być udokumentowana fakturą. W związku z powyższym nie ma obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju to dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od towarów i usług lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem że dostawa dokonywana jest na rzecz:
a) podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9, lub
b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu niebędącego podatnikiem podatku od wartości dodanej.
W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, dostawę towarów uznaje się za dokonaną na terytorium kraju, jeżeli całkowita wartość towarów innych niż wyroby akcyzowe wysyłanych lub transportowanych do tego samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku, jest mniejsza lub równa w danym roku od kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie ustalonej przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów. Przeliczenia powyższych kwot dokonuje się według ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski średniego kursu waluty, w której, w państwie członkowskim przeznaczenia, kwoty te są ustalane, obowiązującego w dniu 1 maja 2004 roku, w zaokrągleniu do 1.000 zł. Dla Słowacji limit ten wynosi 35 tys. euro, po przeliczeniu na złote 168 tys. zł. Zatem, do wartości sprzedaży netto w wys. 168 tys. zł Czytelnik opodatkowuje sprzedaż w kraju stawką VAT w wys. 23%. Jeżeli limit ten zostanie przekroczony, to wraz z dostawą, która spowodowała to przekroczenie sprzedaż podlega opodatkowaniu w kraju przeznaczenia. Czytelnik do momentu przekroczenia limitu może wybrać miejsce opodatkowania sprzedaży na Słowacji, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia (druk VAT-21) naczelnika urzędu skarbowego o skorzystaniu z tej opcji na minimum 30 dni przed pierwszą sprzedażą od której chce z niej skorzystać, z zaznaczeniem nazwy państwa członkowskiego, którego zawiadomienie to dotyczy. Opcja ta wybierana jest na okres dwóch lat. W terminie 30 dni od pierwszej dostawy po wyborze opodatkowania w danym kraju unijnym, podatnik ma obowiązek zgłoszenia naczelnikowi urzędu skarbowego i przedstawienia dokumentu, że sprzedaż rozliczana jest już zgodnie z przepisami danego kraju unijnego.
Zatem, Czytelniczka do momentu przekroczenia limitu opodatkowuje sprzedaż na terytorium, chyba, że dobrowolnie wybierze opodatkowanie na terytorium Słowacji, wówczas opodatkowuje sprzedaż zgodnie z zasadami obowiązującymi w tym kraju.
Taka transakcja musi zostać udokumentowana fakturą niezależnie, kto jest nabywcą tych towarów. Do tej sprzedaży należy również prowadzić osobną ewidencję, aby móc określić moment przekroczenia limitu dla danego kraju członkowskiego. Nie ma obowiązku ewidencjonować sprzedaży wysyłkowej na kasie fiskalnej.
Ewidencja w deklaracjach: VAT-7(20) sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju należy wykazać w pozycji 19 podstawa opodatkowania oraz w pozycji 20 podatek należny.
Podstawa prawna: art. 2 pkt 23, art. 23, art. 106b ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 kwietnia 2004 r. w sprawie zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o wyborze lub rezygnacji z wyboru miejsca opodatkowania w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju.
