0
1040
Zajmuję się świadczeniem usług transportowych (przewóz towarów) w Polsce na rzecz firmy z siedzibą w Chinach. Jaką stawkę VAT należy zastosować?
ODPOWIEDŹ
Miejscem świadczenia usług transportu towarów na rzecz podatnika posiadającego na terytorium państwa trzeciego siedzibę działalności gospodarczej, jeżeli transport ten jest wykonywany w całości na terytorium Polski, jest terytorium Polski. Właściwe jest zatem zastosowanie stawki 23%.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ogólną zasadą wynikającą z ustawy o podatku od towarów i usług miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. W przypadku natomiast świadczenia usług transportu towarów na rzecz podatnika:
posiadającego na terytorium państwa trzeciego siedzibę działalności gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są świadczone te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej posiadającego na terytorium państwa trzeciego stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport ten jest wykonywany w całości na terytorium kraju, miejscem świadczenia tych usług jest terytorium kraju.
Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług transportu powstaje z chwilą wykonania usługi. Zatem w przedstawionej sytuacji miejscem opodatkowania usługi jest terytorium Polski.
Zgodnie z § 6 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych, obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się do:
usług transportu towarów, jeżeli transport ten wykonywany jest w całości na terytorium kraju i stanowi część usługi transportu międzynarodowego;
wewnątrzwspólnotowych usług transportu towarów, jeżeli transport ten stanowi część usługi transportu międzynarodowego;
usług transportu towarów świadczonych na rzecz podatnika w rozumieniu art. 28a ustawy będącego usługobiorcą tych usług, posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są świadczone te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej - posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport ten wykonywany jest w całości poza terytorium kraju:
a) z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej lub
b) z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju;
usług transportu towarów przewożonych przez osoby podróżujące, takich jak bagaż lub pojazdy samochodowe, jeżeli transport tych osób jest opodatkowany podatkiem według stawki w wysokości 0%;
usług świadczonych osobom w środkach transportu morskiego, lotniczego i kolejowego, jeżeli transport tych osób jest opodatkowany podatkiem według stawki
usług świadczonych na obszarze polskich portów morskich, polegających na obsłudze pasażerów w tych portach;
usług świadczonych przez pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trzecich, jeżeli pośredniczą oni w transakcjach dokonywanych poza terytorium Unii Europejskiej.
W opisanym przypadku nie mamy do czynienia z żadną z w/w sytuacji, a zatem nie ma podstaw do zastosowania stawki w wys. 0%.
Podsumowując, miejscem świadczenia usług transportu towarów na rzecz podatnika posiadającego na terytorium państwa trzeciego siedzibę działalności gospodarczej, jeżeli transport ten jest wykonywany w całości na terytorium Polski, jest terytorium Polski. Właściwe jest zatem zastosowanie stawki 23%.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: VAT-7(17) świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką VAT 23% należy wykazać w poz.19 podstawę opodatkowania
Paulina Pawluk
Podstawa prawna: art. 28b, art. 28f ust. 1a pkt 2, art. 41 ust. 1 w powiązaniu z art.146a pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług ( t.j. Dz. U. z 2017 roku, poz. 1221), § 6 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23.12.2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych ( t.j. Dz. U. z 2017 roku, poz. 839 ze zm.)
