Jako Gmina jesteśmy czynnym podatnikiem VAT, jedną z naszych jednostek organizacyjnych jest GOSTIR Gminny Ośrodek Sportu Rekreacji i Turystyki (GOSTIR). GOSTIR planuje zatrudnić instruktora fittness, który będzie prowadził zajęcia dla osób fizycznych. Zajęcia będą odpłatne. Osoby będą musiały zapłacić za wstęp na zajęcia. Czy taka usługa będzie opodatkowana 8% stawką VAT? Czy pobierając gotówkę od osób fizycznych GOSTIR musi posiadać kasę fiskalną?
Odpowiedź
Stawka VAT na zajęcia fitness to 8%. GOSTIR ma obowiązek stosowania kas rejestrujących przy sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, jednak w sytuacji gdy kwota obrotu z tytułu sprzedaży na ich rzecz nie przekroczy 20.000 zł – GOSTIR może korzystać ze zwolnienia z obowiązku stosowania kas.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 41 ust.2 w powiązaniu z art.146aa ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy, stawka VAT wynosi 8%. Załącznik nr 3 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym od 1 listopada 2019r. zawiera wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku 8%. W załączniku tym wskazano:
- Poz.64 bez względu na PKWIU Usługi kulturalne i rozrywkowe - wyłącznie w zakresie wstępu:
1) na widowiska artystyczne, włączając przedstawienia cyrkowe,
2) do obiektów kulturalnych - Poz.68 bez względu na PKWIU Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu
Zatem, stawka VAT na zajęcia fitness organizowane przez GOSTIR wynosi 8%, zgodnie z art.41 ust.2 w powiązaniu z art.146aa ust. 1 pkt 2 ustawy - poz. 64, poz. 68 załącznika nr 3.
Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, podatnicy mają obowiązek stosowania kas rejestrujących przy sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Jednak na mocy Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28.12.2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, zgodnie z § 3 ust. 1, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2021r. m.in.:
- podatników, u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli obrót z tego tytułu nie przekroczył, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20.000 zł;
- podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2018 r. dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika obrót z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20.000 zł.
Zatem, GOSTIR jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej, jednak w sytuacji spełnienia ww. warunków, może skorzystać ze zwolnienia są z obowiązku stosowania kasy.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7 (20) - w poz. 17 i 18 wykazuje się świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane wg stawki 8%.
Podstawa prawna: art.41 ust.2, art. 111 ust.1, art.146aa ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, § 3 ust. 1 pkt 1 i 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28.12.2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.