0
1135
Klient zapłacił nam 24 czerwca 2020 zaliczkę na poczet dostawy która została wysłana 30.07.2020, jednak z powodu zagubienia dokumentów nie została wystawiona fv zaliczkowa, wystawiliśmy ją dopiero 28 lipca 2020 wraz z fakturą końcową. Co powinniśmy w tej sytuacji zrobić? Czy powinniśmy tę fakturę zaliczkową ująć do ewidencji sprzedaży VAT za miesiąc czerwiec poprzez korektę deklaracji VAT za miesiąc czerwiec 2020 wraz z wyjaśnieniem? Czy nie będzie błędem jeżeli fv zaliczkową i końcową rozliczymy razem, składając deklarację VAT za miesiąc lipiec 2020? I jak się ma do tego przepis, że fakturę zaliczkową można wystawić do 15 dnia miesiąca po miesiącu w którym otrzymana została zaliczka, w tym przypadku do 15 lipca 2020?
ODPOWIEDŹ
Z chwilą otrzymania przedpłaty należy wystawić fakturę zaliczkową, nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano zapłatę. Natomiast obowiązek podatkowy nie jest związany z momentem wystawieniem faktury i powstaje w miesiącu otrzymania zaliczki.
UZASADNIENIE
Co do zasady, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dostawy towaru. Nie ma znaczenia kiedy nastąpi zapłata za ten towar. Jednak, jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wówczas obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty.
Jeżeli w związku z otrzymaniem zaliczki powstał u sprzedawcy obowiązek podatkowy, to sprzedawca jest obowiązany do wystawienia faktury. Musi ją wystawić nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał całość lub część zapłaty od nabywcy. Jednocześnie faktura zaliczkowa nie może być wystawiona wcześniej niż 30 dnia przed otrzymaniem – przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi – całości lub części ceny.
Należy podkreślić, że, zgodnie z ogólną zasadą, powstanie obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług nie jest determinowane datą wystawienia faktury. Dotyczy to również obowiązku podatkowego z tytułu otrzymania zaliczki. Obowiązek podatkowy powinien być bowiem rozpoznawany z chwilą otrzymania zaliczki, w odniesieniu do uzyskanej kwoty. Późniejsze bądź wcześniejsze sporządzenie faktury nie przesuwa terminu powstania obowiązku podatkowego.
Gdyby dostawa towarów odbywała się w tym samym okresie rozliczeniowym, Czytelnik nie musiałby wystawiać odrębnej faktury zaliczkowej oraz faktury końcowej. W takim wypadku przepisy zezwalają na wystawienie jednego dokumentu, w którym podatnik opodatkuje całą transakcję, łącznie z otrzymaną zaliczką.
Jednak w opisanym przypadku, Czytelnik z chwilą otrzymania zaliczki w czerwcu powinien wykazać ją w rozliczeniu za ten okres, niezależnie kiedy wystawił fakturę dokumentującą jej otrzymanie.
Tak więc należy złożyć korektę deklaracji za czerwiec, ujmując wartość otrzymanej kwoty zaliczki w dniu 24.06.2020 roku.
Ewidencja w deklaracjach: W VAT-7(20) w poz. 15 podstawa opodatkowania i w poz. 16 podatek należny dla dostawy towarów opodatkowanych stawką 5%. W poz. 17 i 18 dla dostawy towarów opodatkowanych stawką 8%” lub w poz. 19 i 20 dla dostawy towarów opodatkowanych stawką 23%”.
Podstawa prawna : art.19a ust.1, art.19a ust.8, art. 106b ust.1 pkt 4, art.106f, art. 106i ust. 1, ust. 2 i ust. 7 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
