0
1041
W marcu 2020 roku wystawiliśmy fakturę in plus wg stawki 23%, z terminem zapłaty 14 dni (na kwiecień). Powód wystawienia faktury to obciążenie nas w marcu 2020 roku, dodatkowymi kosztami, a wszelkie koszty związane z dostawą ponosił kontrahent. Na ten moment firma odesłała mi komplet dokumentów z adnotacją o braku akceptacji faktury. Kwestia zapłaty będzie miała dalszy ciąg w Sądzie. Czy mogę po 90 dniach skorygować zapłacony VAT (zakładam, że zapłata nie nastąpi)?
Odpowiedź
Tak, w pierwszej kolejności należy ująć fakturę w rejestrze i rozliczyć w deklaracji VAT. Jeśli Państwa kontrahent nie zapłaci należności do czasu złożenia deklaracji za lipiec 2020 roku, to wówczas można skorygować rejestr i deklarację „in minus”.
Uzasadnienie
Sytuację opisaną przez Czytelnika reguluje art. 89a ustawy o podatku od towarów i usług. Z przepisu tego wynika, że podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Korekta dotyczy również podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona. Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną, w przypadku gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Zatem, jeśli kontrahent Czytelnika nie ureguluje należności w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu płatności, Czytelnik może skorygować podstawę opodatkowania i podatek VAT “in minus”. Taką korektę należy zrobić w deklaracji za lipiec 2020 roku – 90 dni od dnia terminu zapłaty upływa bowiem w lipcu 2020 roku.
Prosimy pamiętać, że powołany przepis stosuje się w przypadku gdy spełnione są następujące warunki:
- dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne (Dz.U. z 2019 roku poz. 243, z późn. zm.), postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
- na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje się korekty, o której mowa w ust. 1:
a) wierzyciel i dłużnik są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni,
b) dłużnik nie jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 roku - Prawo restrukturyzacyjne, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji; - od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona.
Należy także pamiętać, że jeśli po dokonaniu korekty kontrahent ureguluje należność Czytelnik zobowiązany będzie do zwiększenia podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana lub zbyta, wprzypadku częściowego uregulowania należności - podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku należnego zwiększa się w odniesieniu do tej części.
Ważne
Czytelnik obowiązany jest wraz z deklaracją podatkową, w której dokonuje korekty, zawiadomić o tej korekcie właściwego dla niego naczelnika urzędu skarbowego wraz z podaniem kwot korekty oraz danych dłużnika.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W VAT-7(20) w poz. 19 i 20 dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 23%.
Podstawa prawna: art. 89a ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług
