Czy jest szansa na odzyskanie VAT w przypadku nieuregulowanej należności przez dłużnika, który jest w likwidacji i nie jest już czynnym podatnikiem VAT?
Odpowiedź
Taką możliwość stwarza wyrok TSUE z 15 października 2020 r. (C-335/19), który rozszerza zastosowanie tzw. ulgi na złe długi w VAT. Wynika z niego, że przepisy polskiej ustawy o VAT są niezgodne z regulacjami unijnymi w zakresie, w jakim uzależniają prawo do korekty VAT odnośnie do wierzytelności nieściągalnych ze względu na status kontrahenta. W opinii Trybunału jedynym wymogiem formalnym powinno być wykazanie, że podatnik po zawarciu transakcji nie otrzymał części lub całości zapłaty.
Uzasadnienie
Przepisy art. 89a ustawy o podatku od towarów i usług wyłączają możliwość stosowania tzw. ulgi na złe długi z uwagi na określony status dłużnika i wierzyciela. Warunkiem obniżenia podstawy opodatkowania VAT jest, aby:
- dłużnik w dniu dostawy towaru lub świadczenia usług oraz w dniu poprzedzającym dzień złożenia korekty deklaracji podatkowej mającej na celu skorzystanie z obniżenia był zarejestrowany jako czynny podatnik VAT i nie był w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, upadłościowego lub w trakcie likwidacji,
- wierzyciel w dniu poprzedzającym dzień złożenia korekty deklaracji podatkowej nadal był zarejestrowany jako czynny podatnik VAT.
Trybunał uznał powołane uregulowania za niezgodne z Dyrektywą 2006/112/WE. Zawyrokował, że podatnik może pominąć przepisy polskiej ustawy o VAT w zakresie, w jakim ustanawiają warunki formalne sprzeczne z prawem unijnym i zastosować tzw. ulgę na złe długi w VAT opierając się bezpośrednio na przepisach prawa unijnego.
W świetle powyższego, w ramach tzw. ulgi na złe długi wyrok TSUE stanowi podstawę do odzyskania VAT w oparciu bezpośrednio o przepisy prawa unijnego przez podatników, których kontrahenci znaleźli się w stanie upadł...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.