0
1461
Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług informatycznych i jestem podatnikiem VAT. Chciałbym zlecić wykonanie strony internetowej studentowi na podstawie umowy o dzieło. Czy któraś ze stron będzie zobowiązana do odprowadzenia podatku VAT z tytułu tej umowy?
ODPOWIEDŹ
Nie, gdy dla studenta będzie to sporadyczne wykonania usługi, żadna ze stron nie będzie zobowiązana do odprowadzenia podatku VAT.
UZASADNIENIE
Do działalności gospodarczej ustawa o podatku od towarów i usług zalicza wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym działalność osób wykonujących wolne zawody. Może to być czynność wykonana jednorazowo, jeżeli okoliczności wskazują na zamiar wykonywania jej w sposób częstotliwy. Istotne jest by osoba, która wykonuje swoją działalność działała jako przedsiębiorca. To na niej więc spoczywa ryzyko ekonomiczne realizowanych czynności.
Osoby fizyczne samodzielnie wykonujące tak zdefiniowaną działalność gospodarczą stają się podatnikami podatku od towarów i usług bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Nie wszystkie jednak czynności wykonywane przez osoby fizyczne na podstawie umów zlecenia i umów o dzieło traktuje się jako wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą. Warunkiem zwolnienia jest spełnienie trzech warunków:
1. określenie wynagrodzenia za wykonywaną usługę,
2. określenie warunków wykonywania czynności,
3. określenie odpowiedzialności zleceniodawcy wobec osób trzecich.
Decydującym w praktyce jest warunek określający odpowiedzialność względem osób trzecich. Jeżeli bowiem odpowiedzialność za czynności zleceniobiorcy będzie ponosił zleceniodawca, wówczas czynności wykonywane na podstawie umowy o dzieło nie będą mogły zostać uznane za samodzielnie wykonywaną działalność gospodarczą a co za tym idzie czynności te nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT.
W praktyce najlepiej, aby takie postanowienia zostały zawarte w umowie ustalającej stosunek prawny pomiędzy stronami.
Jeśli realizacja umowy o dzieło mieści się w działalności gospodarczej, podlega regulacjom ustawy o VAT, która przewiduje możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku, gdy sprzedaż nie przekroczy w poprzednim roku kwoty 150 000 zł, lub dla podatników rozpoczynających działalność w trakcie roku kwotę tę oblicza się proporcjonalnie do okresu prowadzonej w tym roku działalności. W momencie przekroczenia tej kwoty trzeba zarejestrować się jako podatnik VAT czynny i do świadczonych usług lub dostarczanych towarów doliczać VAT. Tak więc gdy student wykona to zlecenie, a usługa będzie posiadała znamiona działalności gospodarczej może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego.
Natomiast dla zleceniodawcy, osoby prowadzącej działalność gospodarczą, należność wypłacona z tytułu wykonania umowy o dzieło jest kosztem uzyskania przychodów, a zatem także nie wystąpi opodatkowanie podatkiem VAT po stronie zlecającego.
Iwona Porez
