0
1411
Rozpocząłem prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie naprawy pojazdów mechanicznych. Nie mam jeszcze kasy fiskalnej ponieważ nie wykonywałem czynności na rzecz osób fizycznych. W tej chwili mam wykonać naprawę powypadkową i będzie wystawiona faktura na osobę fizyczną. Na fakturze będzie informacja, że płatność w całości pokryje zakład ubezpieczeniowy. Czy w tym wypadku jest obowiązek zarejestrowania czynności na kasie fiskalnej? Czy w związku z wchodzącym przepisem o kasach on-line podatnik musi czekać z zakupem takiej kasy do stycznia 2020 czy może ją kupić już teraz?
Odpowiedź
Obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu przy pomocy kasy rejestrującej usług napraw pojazdów silnikowych powstanie z chwilą wykonania przez Czytelnika pierwszej usługi w tym zakresie - na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub rolnika ryczałtowego (bez względu na formę zapłaty i płatnika). Czytelnik może rozpocząć ewidencję od razu przy zastosowaniu kasy on-line.
Uzasadnienie
Na podstawie § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących
- zwolniono z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do 31 grudnia 2021 r.:
podatników rozpoczynających po 31 grudnia 2018 r. dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika obrót z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20 000 zł.
Zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczy obrót realizowany na rzecz w/w osób w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, w kwocie 20.000 zł (§ 5 ust. 2 rozporządzenia).
Zgodnie z § 4 ust. 1 pkt 2 lit. c w/w zwolnień nie stosuje się w przypadku świadczenia usług naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania). Podatnicy korzystający ze zwolnienia ze względu na obrót, tracą to zwolnienie z chwilą wykonania w/w czynności (§ 5 ust. 7 rozporządzenia).
Zatem Czytelnik świadcząc ww. usługi musi stosować kasę z chwilą wykonania pierwszej usługi dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, bez względu na wysokość osiągniętego obrotu.
Na podstawie § 6 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących podatnicy, prowadząc ewidencję wystawiają i wydają nabywcy, bez jego żądania, paragon fiskalny podczas dokonywania sprzedaży, nie później niż z chwilą przyjęcia należności, bez względu na formę płatności, z zastrzeżeniem § 12 (dotyczy kas umieszczanych w urządzeniach do automatycznej sprzedaży).
Jednakże w przypadku, gdy wystawiono fakturę dotyczącą sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, do egzemplarza faktury pozostającego u podatnika dołącza się paragon dokumentujący tę sprzedaż (art. 106h ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług), natomiast klient otrzymuje oryginał faktury i tylko ten dokument jest potwierdzeniem dokonanej sprzedaży. Tej faktury nie ujmuje się już w rejestrach VAT, ponieważ potwierdzona nią sprzedaż jest ujęta w raportach z kasy rejestrującej. Podatnik natomiast jest obowiązany dołożyć wszelkiej staranności, by deklaracja podatkowa, sporządzana na podstawie prowadzonych przez niego ewidencji, dwukrotnie nie obejmowała tej samej sprzedaży.
Zgodnie z art. 111 ust. 4 pkt 1 ustawy podatnicy, u których powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży i którzy w obowiązujących terminach rozpoczęli prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których mowa w ust. 6a (kasy on-line) mają prawo do odliczenia od podatku należnego kwoty wydanej na zakup każdej z kas rejestrujących, w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł.
Z art. 145b ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy wynika, iż podatnicy mogą prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii w terminie do dnia 31 grudnia 2019 r. – do świadczenia usług naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania, oraz w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów. Jednak z dniem 1 stycznia 2020r. będzie zmuszony do jej wymiany na kasę on-line (art. 145b ust. 1 pkt 1).
Instalacja kasy on-line powoduje zmniejszenie obciążeń związanych z ilością wymaganych dokumentów w formie papierowej – dotyczy to np. zgłaszania fiskalizacji kas na formularzu w formie papierowej, eliminacji większości obowiązków informacyjnych. Przy fiskalizacji takiej kasy następuje jednocześnie odebranie numeru ewidencyjnego. Zatem zakup od razu kasy on-line zamiast kasy elektronicznej pozwoli Czytelnikowi uniknąć dodatkowych obowiązków informacyjnych związanych zarówno z rozpoczęciem ewidencjonowania jak i zakończeniem pracy kasy z elektronicznym zapisem kopii w trybie fiskalnym. Co ważne, w związku z rozpoczęciem ewidencji sprzedaży za pomocą kasy on-line w obowiązującym terminie podatnik może również odliczyć ulgę z tytułu jej zakupu, natomiast na zakup kasy z elektronicznym zapisem kopii ulga w związku ze zmianą przepisów od dnia 1 maja 2019 roku już nie przysługuje.
Podsumowując, ponieważ Czytelnik z chwilą wykonania pierwszej usługi naprawy bez względu na formę zapłaty i płatnika będzie zobowiązany do stosowania kasy rejestrującej ma prawo rozpocząć ewidencję od razu za pomocą kasy on-line.
Podstawa prawna: art. 106h ust. 1, art. 111 ust. 4 pkt 1, art. 145b ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, § 6 ust. 1 pkt 1 rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019r. w sprawie kas rejestrujących, § 3 ust. 1 pkt 2, § 5 ust. 2 i ust. 7, § 4 ust. 1 pkt 2 lit. c rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28.12.2018r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
