0
921
Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą (Biuro Projektów) od 2010 roku. W okresie od 2010-2012 roku dokonywała pojedynczych sprzedaży usług dla osób fizycznych (tzn. 3-4 sprzedaże w roku) i nie przekroczyła 20.000 zł sprzedaży dla osób fizycznych, natomiast w kwietniu 2012 roku sprzedała środek trwały - samochód osobowy dla osoby fizycznej za kwotę 28.000 zł, nie przekroczyła w tym roku 40.000 zł, ale przekroczyła 20.000 zł. W roku 2013 prawdopodobnie też wystąpią 2-3 sprzedaże dla osoby fizycznej. Czy w związku z tym będzie zobowiązana zainstalować kasę rejestrującą z dniem 1 marca 2013 roku?
ODPOWIEDŹ
Tak, chyba, że będą świadczone wyłącznie usługi podlegające zwolnieniu z obowiązku ewidencjonowania.
UZASADNIENIE
Zgodnie z regulacją zawartą w art.111 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.
W myśl §3 ust.1 pkt 2 rozporządzenia z dnia 26 lipca 2010 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania do dnia 31 grudnia 2012 roku podatników, u których kwota obrotu z działalności, o której mowa w art.111 ust.1 ustawy, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 40.000 zł i jeżeli wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek ewidencjonowania.
Zgodnie z §3 ust.6 rozporządzenia powyższe zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło w ciągu roku podatkowego przekroczenie kwoty obrotów wysokości 40.000 zł z działalności, o której mowa w art.111 ust.1 ustawy.
Zgodnie z §3 ust.1 pkt 1 obowiązującego od 1 stycznia 2013 roku rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 listopada 2012 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, zwalnia się obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie później jednak niż do dnia 31 grudnia 2014 roku podatników, u których kwota obrotu realizowanego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli kwota obrotu z tego tytułu nie przekroczyła, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20 000 zł. Zgodnie z przepisem przejściowym, zawartym w §7 ust.3 rozporządzenia podatnicy, którzy korzystali ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania do dnia wejścia w życie rozporządzenia czyli nie przestali spełniać warunków do zwolnienia z tego obowiązku oraz nie będą mieli prawa do dalszego korzystania z tego zwolnienia na podstawie nowych regulacji, zostaną zobligowani do rozpoczęcia ewidencjonowania z dniem 1 marca 2013 roku.
W opisanym przypadku, biorąc pod uwagę zapisy nowego rozporządzenia cytowane powyżej, Biuro Projektowe nie może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, a zatem może powstać obowiązek instalacji kasy od 1 marca 2013 roku.
Jednak, w związku z tym, że pytanie dotyczy Biura Projektowego, można przeanalizować, czy istnieje możliwość skorzystania z przedmiotowego zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kas rejestrujących świadczonych usług, określonego w §2 ust.1 w powiązaniu z poz.34 lub 37 załącznika do rozporządzenia gdzie:
- w poz.34 określa się zwolnienie dla świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, o ile łącznie są spełnione następujące warunki:
• każde świadczenie usługi dokonane przez podatnika jest dokumentowane fakturą, w której są zawarte dane identyfikujące odbiorcę;
• liczba świadczonych usług, o których mowa w pkt 1, w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 50, przy czym liczba odbiorców tych usług w tym okresie była mniejsza niż 20.
- w poz. 37 określa się zwolnienie dla świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli zapłaty za wykonaną czynność dokonano w całości za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.
Reasumując powyższe rozważania, obowiązek instalacji kasy rejestrującej nie powstanie tz dniem 1 marca 2013 roku jedynie sytuacji, gdy Biuro Projektowe będzie świadczyło wyłącznie usługi podlegające zwolnieniu podmiotowemu, zgodnie z wyżej cytowanymi przepisami. Natomiast w przypadku gdy, oprócz świadczonych zwolnionych usług projektowych podatnik np. na indywidualne zamówienie klientów nabędzie jako pośrednik gotowe projekty, a następnie, nie wprowadzając w nich żadnych zmian, dokona ich odsprzedaży będziemy mieli do czynienia ze sprzedażą towaru, co, w powiązaniu z dokonaną w 2012 roku sprzedażą samochodu, spowoduje obowiązek prowadzenia ewidencji każdej sprzedaży nie objętej zwolnieniem z tego obowiązku, a dokonanej począwszy od 1 marca 2013 roku.
Wioletta Gramis
