Usługi tłumaczeń, usługi sekretarskie a kasa fiskalna w 2019 roku

Odpowiedź

Obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania obrotów przy zastosowaniu kasy rejestrującej powstanie po przekroczeniu limitu obrotów dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. W przypadku, gdy zapłata za świadczone usługi on-line będzie następowała w całości wyłącznie za pomocą konta bankowego lub pocztą (pod warunkiem prowadzenia określonej ewidencji), do dnia 31 grudnia 2021 r. Czytelnik może korzystać ze zwolnienia.

 

Uzasadnienie

Zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 28 grudnia 2018r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, zwalnia się z obowiązku instalowania kas rejestrujących, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2021 r.:

• podatników, u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20 000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli obrót z tego tytułu nie przekroczył, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20 000 zł,
• podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2018 r. dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika obrót z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20 000 zł.

W przypadku podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w:

• § 3 ust. 1 pkt 1, zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót realizowany na rzecz w/w osób w kwocie 20 000 zł (§ 5 ust. 1 rozporządzenia),
• § 3 ust. 1 pkt 2, zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz w/w osób, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności, w kwocie 20 000 zł (§ 5 ust. 2 rozporządzenia).

Ponieważ w pytaniu nie określono, od kiedy Czytelnik świadczy ww. usługi w związku z tym należy zaznaczyć, iż limit obrotów zobowiązujący do stosowania kasy fiskalnej w wysokości 20.000,00 zł obowiązuje tylko wtedy, gdy czynności wykonywane są przez cały rok podatkowy, w przeciwnym wypadku kwotę określającą moment rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej należy liczyć w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w roku podatkowym. Kwotę tego limitu wylicza się w następujący sposób - limit 20.000 zł : 365 dni w roku x liczba dni świadczonych usług w tym roku. Do chwili przekroczenia obrotu w tej wysokości Czytelnik może korzystać ze zwolnienia podmiotowego.

Stosownie natomiast do zapisu § 2 ust. 1 rozporządzenia, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania, do 31 grudnia 2021 roku – sprzedaż w zakresie czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia. Zwolnienie tych czynności ma zastosowanie bez względu na wysokość obrotu i bez względu na to, czy podatnik stosuje już kasę do ewidencjonowania innych czynności.

W odniesieniu do niektórych czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia zwolnienie stosuje się zgodnie z warunkami określonymi w tym załączniku (§ 2 ust. 2 rozporządzenia). W części II poz. 37 określono szczególne czynności zwolnione z obowiązku ewidencjonowania obrotu za pomocą kas rejestrujących tj.:

• świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.

Powyższe zwolnienie dotyczy jedynie sprzedawanych usług, nie odnosi się do dostaw towarów i jest zwolnieniem przedmiotowym, tj. dotyczącym niektórych czynności wykonywanych przez podatnika. Jednakże zgodnie z regulacją § 4 pkt 2 lit. h rozporządzenia zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa m.in. w w/w § 2 i § 3  nie stosuje się w przypadku świadczenia usług doradztwa podatkowego.

Określone przez Czytelnika usługi nie mają charakteru usług na które wskazuje zapis § 4 pkt 2 lit. h, ponieważ jak wyżej wskazano będą polegały wyłącznie na działalności usługowej związanej z tłumaczeniami i tłumaczeniami usługowymi sekretarskimi. W związku z powyższym, w tym przypadku obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania obrotów przy zastosowaniu kasy rejestrującej powstanie wtedy, gdy zostanie przekroczony limit obrotów, jeżeli oczywiście usługi te będą świadczone dla osób prywatnych. Jeśli podatnik działa od dawna ta kwota limitu wynosi 20.000,00zł, jeżeli natomiast rozpoczęcie działalności nastąpiło w 2019r. to należy wyliczyć limit w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w tym roku (20.000zł : 365 dni x liczba dni od daty wykonania pierwszej usługi dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej). Ponieważ Czytelnik wskazuje, iż usługi są wykonywane on-line zatem, jeżeli  zostaną spełnione warunki określone w pozycji 37 załącznika do rozporządzenia, tj. zapłata za wykonaną usługę tłumaczenia otrzymywana będzie w całości za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej i będzie prowadzona  ewidencja wraz z dowodami dokumentującymi zapłatę, z której będzie jednoznacznie wynikało, jakiej konkretnie czynności zapłata dotyczyła, to nawet w przypadku przekroczenia obowiązującej kwoty limitu – Czytelnik nie będzie miał obowiązku rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

Podsumowując powyższe, jeżeli Czytelnik nie przestał spełniać warunków do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kas rejestrujących przed dniem wejścia w życie aktualnie obowiązującego rozporządzenia (zapis § 8 ust. 1 rozporządzenia), to może korzystać ze zwolnienia dot. limitu obrotów, w przeciwnym wypadku powstanie obowiązek stosowania kasy rejestrującej - zgodnie z zapisem § 5 ust. 1 lub 2, tj. po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym obowiązujący limit obrotu na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej zostanie przekroczony. Jeżeli jednak Czytelnik spełni warunki określone w poz. 37 załącznika do rozporządzenia, obowiązek ten mimo przekroczenia limitu do dnia 31 grudnia 2021r. nie powstanie.

Anna  Kassian

 

Podstawa prawna: § 2 ust. 1 i ust. 2 w powiązaniu z poz. 37 załącznika, § 3 ust. 1 pkt 1 i 2, § 5 ust. 1 i 2  rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 28 grudnia 2018r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2018r. poz. 2519).