Utrata statusu małego podatnika

ODPOWIEDŹ

Opisane postępowanie było nieprawidłowe. Utrata statusu małego podatnika nastąpi od 1 stycznia 2014 roku i do końca 2013 roku Spółka powinna składać deklaracje VAT-7K. Od stycznia 2014 roku Spółka będzie mogła rozliczać się miesięcznie lub pozostać przy dalszych rozliczeniach kwartalnych, na formularzu VAT-7D. W trakcie roku spółka może przejść na rozliczenia miesięczne, ale pod warunkiem, że upłynęły 4 kwartały, za które składała deklaracje kwartalne oraz pod warunkiem uprzedniego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do dnia złożenia deklaracji podatkowej za pierwszy miesięczny okres rozliczeniowy, nie później niż z dniem upływu terminu złożenia tej deklaracji.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art.2 pkt 25 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług małym podatnikiem jest podatnik podatku od towarów i usług:

• u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro,

• prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro

- przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

Mali podatnicy mogą rozliczać VAT stosując:

• zasady ogólne (rozliczanie miesięczne, deklaracja VAT-7);

• metodę kasową (rozliczenie kwartalne, deklaracja VAT-7K);

• rozliczanie kwartalne bez stosowania metody kasowej (deklaracja VAT-7K).

Podatnicy, którzy utracili status małego podatnika tracą także prawo do kwartalnego składania deklaracji VAT-7K. Utrata statusu zgodnie z powołanymi wyżej przepisami następuje m.in. w przypadku gdy wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 1,2 mln euro. Oznacza to, iż przekroczenie tej kwoty w ciągu roku podatkowego nie wyklucza w danym roku podmiotu jako małego podatnika. Ma to miejsce dopiero od 1 stycznia roku następnego. W państwa przypadku będzie to 1 stycznia 2014 roku.

Prawo do skorzystania z możliwości rozliczania VAT za okresy kwartalne wynika z art.99 ust.3 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem podatnicy, inni niż rozliczający się metodą kasową, mogą również składać deklaracje podatkowe za okresy kwartalne, po uprzednim zawiadomieniu w odpowiednim terminie naczelnika urzędu skarbowego.

Z zadanego przez Państwa pytania wynika, że Spółka składała deklaracje kwartalne, ale nie stosowała rozliczeń kasowych. Po utracie statusu małego podatnika VAT powinien być rozliczany w okresach miesięcznych (art.99 ust.5 ustawy) począwszy od stycznia 2014 roku, jednak ustawa umożliwia dalsze rozliczanie się w okresach kwartalnych i składanie kwartalnych deklaracji VAT-7D. Firmy składające VAT-7D mają obowiązek wpłacania zaliczek na podatek od towarów i usług za pierwszy i drugi miesiąc danego kwartału. Zaliczki te, zgodnie z art.103 ust.2a ustawy, uiszczane są w wysokości 1/3 należnego zobowiązania wynikającego z deklaracji VAT-7D za poprzedni kwartał. Wybór takiej metody rozliczania należy zgłosić w urzędzie skarbowym na formularzu VAT-R .

Rezygnacja z kwartalnego sposobu rozliczania nie może nastąpić wcześniej niż po upływie 4 kwartałów, za które zostały złożone deklaracje kwartalne. W przypadku rezygnacji jest również konieczne złożenie, w terminie do dnia złożenia deklaracji podatkowej za pierwszy miesięczny okres rozliczeniowy, jednak nie później niż z dniem upływu terminu złożenia tej deklaracji, zawiadomienia do naczelnika urzędu skarbowego, na formularzu VAT-R.

Emilia Wach