Jestem podatnikiem zwolnionym z VAT ze względu na obrót. Mam warsztat samochodowy, w którym świadczę usługi naprawy i dodatkowo mam sklep z częściami samochodowymi. Czy zgodnie ze zmianą odnośnie zwolnienia z art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT od 1 września 2019 roku będę obowiązany do zarejestrowania się, jako czynny podatnik VAT? Jakie formalności muszę dopełnić, jeżeli taki obowiązek będę miał?
ODPOWIEDŹ
Jeżeli Czytelnik świadczyłby usługi naprawy i do tego wykorzystywał części samochodowe, to sama usługa świadczona kompleksowo może nadal korzystać ze zwolnienia, a części są tylko elementem składowym tej usługi. Inaczej będzie w sytuacji, gdy części samochodowe będą stanowić dostawę towarów, która została wymieniona w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. W takiej sytuacji Czytelnik będzie zobowiązany do rejestracji, jako czynny podatnik VAT poprzez złożenie zgłoszenia VAT-R.
UZASADNIENIE
Ze zwolnienia od podatku mogą korzystać podatnicy, u których wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła łącznie kwoty 200.000 zł. Przepis ten ma również zastosowanie dla podatników rozpoczynających sprzedaż w trakcie roku, wówczas kwota limitu ustalana jest w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej.
Ze zwolnienia tego nie mogą jednak korzystać podatnicy;
- dokonujący dostaw:
a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem: energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0), wyrobów tytoniowych, samochodów osobowych, innych niż nowe środki transportu, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,
c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art.43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,
d) terenów budowlanych,
e) nowych środków transportu,
f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:
- preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
- komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
- urządzeń elektrycznych i nieelektrycznego sprzętu gospodarstwa domowego (PKWiU 27),
- maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),
g) hurtowych i detalicznych części do: pojazdów samochodowych (PKWiU 45.3), motocykli (PKWiU 45.4); - świadczący usługi:
a) prawnicze,
b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
c) jubilerskie,
d) ściągania długów, w tym factoringu; - nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.
Z przepisu wynika zatem, że Czytelnik prowadząc dostawy części samochodowych nie może korzystać ze zwolnienia ze względu na obrót. Przepis ten obowiązuje od 1 września 2019 roku, zatem Czytelnik był zobowiązany do złożenia zgłoszenia VAT-R w celu zarejestrowania się jako czynny podatnik VAT przed dniem,
w którym utracił to prawo tj. przed 1 września.
Czynny podatnik VAT zobowiązany jest do:
- wystawiania faktur i opodatkowania sprzedaży wg właściwych stawek VAT,
- prowadzenia ewidencji sprzedaży i zakupów w formie elektronicznej,
- wysyłania JPK_VAT za każdy miesiąc ,
- składania co miesiąc lub kwartał deklaracji VAT-7/VAT-7K, obowiązkowo w formie elektronicznej
Ewidencja w deklaracjach: W VAT-7(19) sprzedaż ze stawką 23% należy wykazać w poz.19: podstawę opodatkowania i w poz.20 podatek należny.
Podstawa prawna: art. 113 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.