Utrata zwolnienia z VAT w związku z przekroczeniem limitu a rejestracja do VAT

ODPOWIEDŹ

Dopiero po weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym, naczelnik urzędu skarbowego rejestruje podatnika jako „podatnika VAT czynnego” i na wniosek podatnika potwierdza  zarejestrowanie.
Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku przekroczy kwotę 200 000 złotych, zwolnienie traci moc, począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.

UZASADNIENIE

Zwolnieniu od podatku VAT podlegają podatnicy, u których obrót osiągnięty w roku poprzednim nie przekroczył 200.000 zł, a w przypadku rozpoczęciaw trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności opodatkowanych VAT, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 200.000 zł, natomiast utrata prawa do zwolnienia następuje  od czynności, którą przekroczono ten limit. Limit w przypadku rozpoczęcia sprzedaży opodatkowanej VAT z dniem 1 sierpnia 2019 roku wynosi 83.835,60 zł.
Podatnicy są zobowiązani złożyć zgłoszenie rejestracyjne:      

• przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, gdy podatnik rozpoczynający działalność rezygnuje ze zwolnienia ze względu na wysokość obrotów,
• przed dniem dokonania pierwszej dostawy towarów lub świadczenia usług innych niż zwolnione od podatku - w przypadku rozpoczęcia dokonywania tej dostawy lub świadczenia usług,
• przed dniem, w którym podatnik traci prawo do zwolnienia - w przypadku utraty prawa do zwolnienia,
• przed początkiem miesiąca, w którym podatnik rezygnuje ze zwolnienia 
• w przypadku rezygnacji ze zwolnienia.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, podatnicy, którzy zamierzają być czynnymi podatnikami VAT, obecnie muszą oczekiwać na weryfikację złożonego formularza rejestracyjnego. Dopiero po weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym naczelnik urzędu skarbowego rejestruje podatnika jako „podatnika VAT czynnego” i na wniosek podatnika potwierdza to zarejestrowanie.
Tak więc często dochodzi do sytuacji, w której następuje czasowe przesunięcie daty rejestracji do VAT. Czytelnik, który rejestrował się do VAT z dniem 01 sierpnia, może otrzymać od US decyzję o rejestracji jako podatnik VAT czynny np. we wrześniu lub październiku. Jednak należy pamiętać, że jeżeli weryfikacja danych zakończy się pomyślnie, Czytelnik będzie zarejestrowany jako podatnik VAT czynny od 1 sierpnia.
Liczne interpretacje i orzeczenia sadów potwierdzają, że brak zarejestrowania jako podatnika VAT czynnego w związku z realizacją procesu rejestracji, nie pozbawia podatnika prawa do wystawienia faktury z naliczonym VAT, ani prawa do odliczenia podatku naliczonego. Tak więc, nie będzie błędem, jeżeli faktura dokumentująca sprzedaż zostanie wystawiona z dniem 1 sierpnia 2019 r., czyli z dniem złożenia formularza VAT-R.
Odnośnie sposobu opodatkowania sprzedaży w wysokości 300 000 zł, nie można sztucznie dzielić faktury i opodatkować jedynie nadwyżkę ponad kwotę limitu.
Na mocy aktualnych przepisów, jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku przekroczy kwotę limitu, zwolnienie traci moc, począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. Zatem opodatkowaniu podlega cała transakcja, która powoduje przekroczenie limitu.

EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7 (19) w przypadku dostawy opodatkowanej stawką 23% - w poz.19 podstawa opodatkowania i w poz.20 podatek należny. W przypadku dostawy opodatkowanej stawką 8 % - w poz.17 podstawa opodatkowania i w poz.18 podatek należny. W przypadku dostawy opodatkowanej stawką 5% - w poz.15 podstawa opodatkowania i w poz.16 podatek należny.

Podstawa prawna: art.5 ust. 1, art.96 ust.1, ust.4a i ust.5, art.113 ust.1, ust. 5  i ust. 9 ustawy o podatku VAT.