Wykazanie przeksięgowania w nowym JPK

Odpowiedź

Aby zaliczyć zwrot podatku na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych należy wypełnić pola P_59, P_60 i P_61

 

Uzasadnienie

1 października 2020 roku wejdzie w życie Rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 roku w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług.

Rozporządzenie określa szczegółowy zakres danych objętych deklaracjami, o których mowa w art. 99 ust. 1- 3 ustawy o VAT, niezbędny do rozliczenia podatku, obliczenia jego wysokości, w tym wysokości podstawy opodatkowania, podatku należnego i podatku naliczonego, a także dane dotyczące podatnika. Ponadto określa szczegółowy zakres danych objętych ewidencją, o których mowa w art. 109 ust.3 ustawy o VAT, pozwalający na prawidłowe rozliczenie podatku oraz prawidłowe sporządzenie informacji podsumowującej. § 7 pkt 1 powołanego Rozporzadzenia stanowi, że dodatkowe dane dotyczące rozliczenia, o  których mowa w  § 2 pkt 11, obejmują oznaczenie, że podatnik wnosi o  zaliczenie zwrotu podatku na  poczet przyszłych zobowiązań podatkowych, zgodnie z  art.  76 § 1 i art.  76b § 1 ustawy z  dnia 29 sierpnia 1997  r. - Ordynacja podatkowa, wraz  z  podaniem wysokości zaliczenia oraz  rodzaju zobowiązania podatkowego.

Aby zaliczyć nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym (względnie części zwrotu) na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych:

• w pozycji P_54 (wysokość nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek wskazany przez podatnika) proszę wskazać część lub całość kwoty wykazanej w pozycji P_53 (wysokość nadwyżki podatku naliczonego nad należnym),
• w jednym z pól P_55 – P_58 należy wybrać przysługujący termin zwrotu (nawet jeśli całość zwrotu zaliczana jest na poczet innych zobowiązań podatkowych) przez wpisanie wartości „1”,
• w polu P_59 (zaliczenie zwrotu podatku na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych) należy podać wartość „1”,
• w pozycji P_60 podać wysokość zwrotu do zaliczenia na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych,
• w polu P_61 opisać rodzaj przyszłego zobowiązania podatkowego.

 

Należy pamiętać, że pole P_62, czyli wysokość nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy, jest opisana jako różnica między polami P_53 i P_54. Zatem kwota w P_60 zawiera się w kwocie P_54.

Prosimy także pamiętać, że pola P_59, P_60 i P_61 nie dotyczą przypadków zaliczenia z urzędu zwrotu podatku na zaległość podatkową.

 

Katarzyna Domińska

 

Podstawa prawna: § 7 pkt 1 Rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 roku w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług.