0
808
Niemiecki kontrahent zlecił polskiej firmie wykonanie automatyki do maszyny, która jest dla niego produkowana w innej polskiej firmie. Zamówienie obejmuje wykonanie projektu automatyki, jej dostawę (m.in. szafy sterującej, okablowanie), montaż i jej uruchomienie. Zamówienie jest wykonywane w Polsce, a kontrahent z Niemiec maszynę wywiezie sam. Czy kompleks powyższych czynności wykonanych przez nas należy traktować jako dostawę towaru, czy jako usługę? Czy jeśli jest to dostawa, to czy ma znaczenie jej montaż i uruchomienie w Polsce, jeśli jest to tylko część składowa maszyny?
ODPOWIEDŹ
Opisane świadczenie stanowi usługę wykonywaną na rzecz podatnika podatku od wartości dodanej z Niemiec.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art.28b ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej.
W omawianym przypadku, wykonanie automatyki do maszyny produkowanej w innej polskiej firmie obejmujące sporządzenie projektu automatyki, jej dostawę, montaż i uruchomienie stanowi świadczenie usługi, która będzie opodatkowana na terytorium państwa nabywcy, czyli w Niemczech. Wskazaną transakcję należy udokumentować poprzez wystawienie faktury, która powinna zawierać takie same dane jak faktura dokumentująca dostawę krajową z wyjątkiem stawki podatku, sumy wartości sprzedaży netto z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami oraz kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku (art.106e ust.4 pkt 1 ustawy o VAT). Faktura dokumentująca wykonanie przedmiotowych usług powinna również zawierać informację o numerze, pod którym nabywca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej na terytorium Niemiec oraz wyrazy „odwrotne obciążenie” (art.106e ust.1 pkt 18 ustawy o VAT).
W związku z tym, że opisane usługi nie będą uznawane za świadczone na terytorium Polski, nie powstanie dla nich obowiązek podatkowy.
Jan Falkowski
Podstawa prawna: art.28b, art.106e ust.1 pkt 18 i ust.4 pkt1 ustawy o VAT.
