0
1264
Dostałam fakturę od szefa za zakup telefonu na allegro. W prawym górnym rogu są dane jakiejś firmy z Rumunii, poniżej dostawca: firma z Wielkiej Brytanii - obie bez nr VAT. Miejsce wystawienia Londyn. Cała faktura jest po polsku i jest wystawiona w złotówkach z 0% VAT. Dodatkowo koszt dostawy to 10 zł. Wysyłka z Rumunii. Na Allegro ten sprzedawca ma taką informację: „UWAGA dla przedsiębiorców: Na życzenie wystawiamy faktury EU 0% poprzez naszą rumuńską firmę Great Giorgio Logistic. Faktura jest możliwa do wystawienia TYLKO DLA firm posiadających tzw. unijny vat, VAT UE. Nie wystawiamy faktur dla tzw. „bez vatowców”, nie wystawiamy faktur z VAT 23%. Wystawiamy faktury w języku polskim.” Co mam z tym zrobić?
ODPOWIEDŹ
Zakup towarów z krajów Unii Europejskiej, które są transportowane do Polski, stanowi Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów.
UZASADNIENIE
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów to nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz. Podstawowym warunkiem rozpoznania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest zatem przemieszczenie towaru pomiędzy dwoma państwami UE.
Aby dana transakcja zakupu została zakwalifikowana jako WNT muszą zostać spełnione następujące warunki:
- przywóz towarów nastąpił z terytorium innego państwa Unii Europejskiej na terytorium Polski,
- nastąpiło nabycie prawa do rozporządzania towarami jako właściciel (przez nabywcę),
- strony transakcji mają odpowiedni status, czyli zagraniczny dostawca ma status podatnika podatku od wartości dodanej, a polski nabywca ma status podatnika podatku od towarów i usług.
W opisanym przypadku towar został wysłany z Rumunii, natomiast faktura została wystawiona w Londynie przez firmę z Wielkiej Brytanii.
Z przedstawionej sytuacji wynika, że Czytelnik nabył prawo do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium Polski z terytorium Rumunii.
Z pewnością telefon będzie służyć działalności gospodarczej, a dostawa odbyła się za wynagrodzeniem.
Przy WNT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez unijnego kontrahenta, nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym miała miejsce dostawa.
Generalnie, VAT należny od tej dostawy, będzie jednocześnie VAT-em naliczonym podlegającym odliczeniu, o ile wydatek związany będzie z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Należy pamiętać, że prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT w przypadku WNT powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu WNT, pod warunkiem że podatnik:
- otrzyma fakturę dokumentującą dostawę towarów, stanowiącą u niego wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy,
- uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy.
Tak więc, Czytelnik ma obowiązek wykazać VAT należny z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia telefonu w deklaracji VAT, równocześnie zyskując prawo do odliczenia tego podatku jako podatku naliczonego.
Należy także pamiętać o obowiązku złożenia informacji podsumowującej, gdzie należy tę transakcję wykazać.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W VAT-7(20) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów należy rozliczyć w poz. 23 podstawa opodatkowania i w poz. 24 podatek należny. Natomiast podatek naliczony w poz. 45 wartość netto i w poz. 46 podatek naliczony. W informacji podsumowującej VAT-UE(5) – w części D.
Podstawa prawna: Art. 9 ust. 1, art. 20 ust.1 i 5, art. 30a ust. 1, art.86 ust. 1 i ust.2, ust. 10b pkt 2 lit.a, ust. 10g i ust. 10i ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
