0
855
Czy mam obowiązek korygować VAT naliczony w przypadku niezapłacenia przez 150 dni faktury za złom (odwrotne obciążenie)?
ODPOWIEDŹ
Nie, w przypadku niezapłacenia faktury dokumentującej dostawę, dla której podatnikiem jest nabywca, nie ma obowiązku korekty odliczonego podatku od towarów i usług.
UZASADNIENIE
W myśl art.17 ust.1 pkt 7 ustawy o podatku od towarów i usług w sytuacji, gdy jeden podatnik w rozumieniu ustawy (czyli podmiot wykonujący działalność gospodarczą) nabywa od innego podatnika towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy, a dostawa ta nie jest objęta zwolnieniem od VAT przewidzianym w art.43 ust.1 pkt 2 ustawy dla towarów używanych, wykorzystywanych wyłączenie na cele działalności zwolnionej od podatku, nabywca towarów jest podatnikiem w tej transakcji i, co za tym idzie, jest podmiotem zobowiązanym do rozliczenia podatku. W takiej sytuacji, zgodnie z art.106e ust.1 pkt 18 i ust.4 pkt 1 ustawy o VAT faktura wystawiana przez dostawcę nie zawiera kwoty ani stawki podatku, ale zawiera wyrazy „odwrotne obciążenie”. Taka właśnie sytuacja miała miejsce w opisanym przez Pana przypadku – otrzymał Pan fakturę bez kwoty podatku, ale z adnotacją „odwrotne obciążenie” i był Pan podmiotem zobowiązanym do rozpoznania obowiązku podatkowego z tytułu zakupu złomu. Jednocześnie, zgodnie z art.86 ust.2 pkt 4 lit.b ustawy o podatku od towarów i usług, VAT należny z tego tytułu stał się podatkiem naliczonym, który mógł Pan odliczyć pod warunkiem, że zakup służył Pana działalności opodatkowanej VAT.
W myśl art.89b ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. W związku z tym, że w przypadku zakupu towarów, dla których podatnikiem jest nabywca, na fakturze nie jest wykazywana kwota podatku, zdaniem Redakcji przytoczony przepis nie ma zastosowania do takich transakcji. Zatem, nawet jeżeli nie uregulował Pan należności wynikającej z faktury za zakup złomu, opodatkowany na zasadzie odwrotnego obciążenia, w terminie 150 dni od dnia upływu terminu płatności, nie ma Pan obowiązku korygowania podatku naliczonego odliczonego z tytułu tej transakcji, tak jak nie ma Pan prawa do korekty podatku należnego wykazanego z tego tytułu.
Ewa Konarska
