0
1339
Prowadzimy od 1 stycznia 2019 roku sklep odzieżowy. Nie jesteśmy podatnikiem VAT. Prowadząc działalność realizujemy bony towarowe. Czy w przypadku, gdy klientem dokonującym płatności za pomocą bonu jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej bądź rolnik ryczałtowy, sprzedaż, za którą zapłata nastąpiła w ten sposób, winna być wliczona do limitu obrotów i zostać zaewidencjonowana na kasie fiskalnej?
Odpowiedź
W przypadku, gdy bonem płaci osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej lub rolnik ryczałtowy, sprzedaż taka powinna zostać zaewidencjonowana przy zastosowaniu kasy fiskalnej. Jeśli Czytelnicy korzystają ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej to uzyskany z takiej transakcji obrót wliczają do obowiązującego limitu określającego termin stosowania kasy fiskalnej.
Uzasadnienie
Zgodnie z regulacją zawartą w art. 111 ust. 1 ustawy o podatku VAT podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Z cytowanego przepisu wynika, iż podstawowym kryterium decydującym o obowiązku ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kasy fiskalnej jest status odbiorcy dokonywanych przez podatnika świadczeń. Obowiązek ten dotyczy także sytuacji, gdy czynności są zwolnione od podatku lub wykonuje je podatnik zwolniony na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy o podatku od towarów i usług.
Zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2021 roku podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2018 r. dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika obrót z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20 000 zł. Zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz w/w osób, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności, w kwocie 20 000 zł (§ 5 ust. 2 rozporządzenia).
Czytelnik sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych rozpocznie 1 stycznia tego roku w związku z tym obowiązuje go limit obrotów w wysokości 20.000 zł.
W opisanym przypadku obowiązują zasady ogólne.
Podatnicy, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym (art. 109 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług). Na podstawie zapisu art. 111 ust. 3a pkt 1
ww. ustawy podatnicy prowadzący ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących są obowiązani dokonywać wydruku paragonu fiskalnego lub faktury z każdej sprzedaży oraz wydawać wydrukowany dokument nabywcy.
Podsumowując, wykonana sprzedaż za którą zapłata została dokonana bonem winna zostać zaewidencjonowana z chwilą wydania towaru tak samo, jakby nastąpiła gotówką. Klient z tego tytułu powinien otrzymać paragon fiskalny potwierdzający dokonanie zakupu, jeżeli oczywiście Czytelnik jest podatnikiem, który ma już obowiązek ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej.
W przeciwnym przypadku obrót ten wlicza się do sumy obrotu w kwocie 20.000 zł uzyskiwanego z tytułu dostaw na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych – wyznaczającego termin obowiązkowego stosowania kasy rejestrującej w prowadzonej działalności gospodarczej.
Podstawa prawna: art. 109 ust. 1, art. 111 ust. 1 i ust. 3a pkt 1 ustawy o VAT, § 3 ust. 1 pkt 2, § 5 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
