0
1001
Zakupiłem samochód osobowy w październiku 2010 roku za kwotę netto 69.672,13 zł, VAT (22%) 15.327,87 zł, od zakupu odliczyłem 6.000 zł VAT. Zakup był związany wyłącznie ze sprzedażą opodatkowaną. W październiku 2010 roku samochód wprowadziłem do ewidencji jako środek trwały. Przez cały czas do lutego 2013 roku uzyskiwałem przychody wyłącznie opodatkowane. W okresie od marca do lipca 2013 roku nie wystąpił żaden przychód. Od sierpnia 2013 r. do chwili obecnej uzyskuję przychody wyłącznie zwolnione z podatku VAT. Nie dokonywałem żadnej rocznej korekty. W najbliższym czasie zamierzam sprzedać samochód. Jaką stawką podatku VAT powinna zostać opodatkowana sprzedaż samochodu? Czy byłem zobowiązany do rocznej korekty podatku naliczonego? Jeżeli tak, to w jaki sposób powinienem skorygować błędy?
ODPOWIEDŹ
Ze względu na dokonanie częściowego odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu samochodu Czytelnik nie był zobowiązany do dokonania rocznej korekty podatku naliczonego w związku ze zmianą przeznaczenia na wykorzystywanie go wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT. Sprzedaż samochodu w 2015 roku będzie opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art.86 ust.1 i ust.2 pkt 1 lit.a ustawy o podatku od towarów i usług, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Kwotę podatku naliczonego stanowi co do zasady suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Podstawowym warunkiem skorzystania z prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zakupach towarów i usług jest zatem ich związek z czynnościami opodatkowanymi tym podatkiem.
Z kolei zgodnie z art.91 ust. 7 ustawy o VAT, w przypadku, gdy podatnik miał prawo do obniżenia kwot podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego od wykorzystywanego przez siebie towaru i dokonał takiego obniżenia, a następnie zmieniło się prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zobowiązany jest do dokonania korekty odliczonego podatku od tego towaru zgodnie z zasadami określonymi w art. 91 ust. 1-6.
W październiku 2010 roku Czytelnik odliczył 60%, nie więcej niż 6.000 zł podatku VAT od faktury dokumentującej zakup samochodu osobowego, przeznaczonego do celów wykonywanej działalności opodatkowanej.
Od sierpnia 2013 roku Czytelnik uzyskuje wyłącznie przychody zwolnione z VAT. Spowodowało to zatem zmianę przeznaczenia środka trwałego. Jednak, z uwagi na to, że Czytelnik dokonał częściowego odliczenia, tj. w wys. 60% podatku naliczonego przy nabyciu samochodu przepis ten nie ma zastosowania, a zatem Czytelnik nie był zobowiązany do dokonania rocznej korekty podatku naliczonego.
Z kolei, od 1 kwietnia 2014 roku, zgodnie z art. 43 ust.1 pkt 2 ustawy zwolniona z VAT jest dostawa towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku i to pod warunkiem, że z tytułu ich nabycia nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Zatem sprzedaż samochodu w 2015 roku będzie podlegała opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%.
Halina Lisowska
