0
2221
Klient kupował u nas towar na imię i nazwisko, była to faktura detaliczna i do niej paragon bez nip. Teraz nagle się „obudził”, że to jednak powinno być na jego nazwisko, ale z NIP. Ma jakąś działalność bez VAT. Szef zgodził się, aby oddał towar i kupił go ponownie (trochę drożej teraz jest). Ale zakup był ze stycznia 2020, a mamy teraz sierpień; jak ma to zrobić? Czy potrzebna jest korekta faktury bez NIP, czy tylko korekta deklaracji i JPK?
ODPOWIEDŹ
Jeżeli towar został zwrócony, a następnie zakupiony ponownie to mamy do czynienia z dwiema różnymi transakcjami. Jedna dla osoby fizycznej udokumentowana paragonem, a druga, pomimo że dotyczyła tego samego towaru, dla osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą.
UZASADNIENIE
Zgodnie z wprowadzonymi przepisami od nowego roku, jeżeli sprzedaż została zarejestrowana na kasie fiskalnej i potwierdzona paragonem, fakturę można wystawić wyłącznie, jeżeli paragon ten zawiera numer NIP.
Oznacza to, że już w momencie sprzedaży klient musi określić czy kupuje jako podatnik, czy jako konsument. Jeżeli kupuje jako podatnik i chce otrzymać fakturę ma obowiązek:
- przy paragonie do kwoty 450 zł brutto (100 euro) - podać swój NIP przed zakończeniem sprzedaży na kasie fiskalnej. Otrzyma wtedy fakturę wystawioną w formie uproszczonej (czyli paragon z NIP), traktowaną jak zwykła faktura,
- przy paragonie powyżej 450 zł brutto (100 euro) - podać swój NIP przed zakończeniem sprzedaży na kasie fiskalnej. Na podstawie takiego paragonu z NIP będzie mógł wystąpić do sprzedawcy o wystawienie faktury.
Należy pamiętać, że jeżeli nabywca dysponuje paragonem do kwoty 450 zł brutto (100 euro) ze swoim NIP-em, to nie musi występować o wystawienie faktury do paragonu i sam NIP na paragonie będzie stanowił podstawę ujęcia kosztu oraz odliczenia podatku VAT.
W przypadku transakcji zawartej w styczniu mamy do czynienia z dostawą towaru na rzecz osoby fizycznej. W momencie zwrotu tego towaru zakupionego na podstawie paragonu i faktury Czytelnik ma obowiązek skorygować obrót z kasy fiskalnej w ewidencji korekt, a także wystawić fakturę korygującą.
Nawet jeśli sprzedaż dla osób prywatnych dokumentowana jest dodatkowo fakturą, to wystawienie faktury korygującej i zarejestrowanie jej w odpowiedniej ewidencji dotyczącej faktur nie zwalnia sprzedawcy z prowadzenia ewidencji korekt.
Z kolei transakcja dokonana w sierpniu jest nową transakcją na rzecz podatnika VAT.
Należy pamiętać, że paragon do kwoty 450 zł brutto (100 euro) z NIP nabywcy stanowi fakturę uproszczoną, równoważną ze zwykłą fakturą. W przypadku takich paragonów (z NIP nabywcy), aby potwierdzić zakup, nabywca nie musi dodatkowo występować o zwykłą fakturę.
Reasumując, dostawy towarów w styczniu i sierpniu powinny być ujęte w deklaracjach za te miesiące jako dwie odrębne transakcje sprzedaży.
Natomiast w związku ze zwrotem towaru, korekty sprzedaży dokonanej w styczniu należy dokonać w miesiącu otrzymania potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę towaru.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(20) sprzedaż opodatkowaną stawką VAT 23% należy wykazać w poz.19: podstawę opodatkowania i w poz.20 podatek należny, stawką 8% odpowiednio w poz. 17 i 18, stawką 5% w poz. 15 i 16, natomiast sprzedaż zwolnioną od podatku w poz. 10.
Podstawa prawna: art.5 ust. 1, art. 29a ust. 13, art.106e ust.1, art. 106e ust. 5 pkt. 3, art.106j i art. 111 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług. § 3 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019r. w sprawie kas rejestrujących.
