0
3678
Spółka z o.o. likwiduje się - może być zamknięta definitywnie w każdej chwili, bo daleko „są” z procesem likwidacji. Jest niewielką nadwyżka w VAT, która przechodziła z okresu na okres. Ponieważ nie mają sprzedaży to okres zwrotu - gdyby wystąpili - byłby 180 dni. Nie wiem jednak czy wcześniej nie zostanie zamknięta ... A gdyby wyrejestrowali się z VAT, to co się z tą kwotą wykazaną w deklaracji stanie? Przepadnie na rzecz kasy państwowej? Jakie są sposoby na szybki zwrot VAT w tym przypadku?
ODPOWIEDŹ
Likwidując działalność gospodarczą podatnik VAT ma prawo do zwrotu nadwyżki kwoty podatku naliczonego, wykazanego w ostatniej deklaracji VAT. Jednakże spółka z o.o. musi otrzymać zwrot przed wykreśleniem z rejestru. Po wykreśleniu z rejestru osoba prawna traci swój byt prawny, nieistniejący podmiot, nie mający osobowości prawnej ani zdolności prawnej nie może otrzymać zwrotu VAT. Przepisy nie upoważniają także do zwrotu nadwyżki byłym udziałowcom.
UZASADNIENIE
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego w okresie rozliczeniowym jest wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.
Jeżeli w okresie rozliczeniowym podatnik nie wykonywał czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz nie wykonywał czynności poza terytorium kraju kwotę podatku naliczonego może przenieść do rozliczenia na następny okres rozliczeniowy. Oczywiście nie ma przeszkód prawnych, aby przed otwarciem lub w trakcie likwidacji spółki kapitałowej ubiegać się o zwrot nadwyżki VAT.
Należy jednak pamiętać, że Spółka po wykreśleniu z rejestru KRS traci osobowość prawną i tym samym nie może być podmiotem postępowania w zakresie żądania zwrotu.
Podatnik uprawniony jest, według własnego uznania, do zadeklarowania nadwyżki jako tzw. kwoty do przeniesienia na następny okres, wystąpienia o jej zwrot lub wykazania części kwoty nadwyżki do przeniesienia na następny okres, a części do zwrotu. Jednocześnie, zgodnie z zasadą podstawową, termin zwrotu różnicy podatku VAT wynosi 60 dni od dnia złożenia rozliczenia przez podatnika na jego rachunek bankowy.
W sytuacji, gdy podatnik nie wykonał w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych, przysługuje mu zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą na terytorium kraju lub poza tym terytorium, w terminie 180 dni od dnia złożenia rozliczenia.
Przepisy ustawy zezwalają podatnikom, którzy w danym okresie nie dokonywali żadnych czynności opodatkowanych na uzyskanie zwrotu bezpośredniego podatku, bowiem na pisemny wniosek podatnika następuje zwrot podatku w terminie 60 dni, jeżeli podatnik złoży w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe.
Tak więc, jeżeli likwidowana spółka chce odzyskać kwotę podatku z przeniesienia z poprzednich miesięcy, powinna w ostatniej składanej deklaracji wykazać ją jako kwotę do zwrotu. Niestety trzeba także pamiętać, że jeżeli w spółka zostanie wykreślona z rejestru handlowego i złoży formularz VAT-Z, organ podatkowy nie będzie mógł dokonać zwrotu.
W momencie zaprzestania istnienia spółki z o.o., przestaje bowiem istnieć strona dla organów podatkowych, która może występować w postępowaniu podatkowym dotyczącym jej zobowiązań. Przepisy nie upoważniają również do odbioru nadwyżki podatku VAT byłych udziałowców, jak to jest w przypadku spółek cywilnych, gdzie wspólnicy po rozwiązaniu spółki mogą otrzymać taki zwrot.
Zatem, aby otrzymać zwrot podatku wniosek o wykreślenie z Krajowego Rejestru Sądowego, spółka powinna złożyć dopiero po jego otrzymaniu.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(20) nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym należy wykazać w poz. 56, kwotę do zwrotu na rachunek wskazany przez podatnika w terminie 180 dni w poz. 57 i 61.
Podstawa prawna : art.14, art.15 ust.1, art.86 ust.1 i ust.19, art. 87 ust. 1, ust.2, ust.5a ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
