29 maja ukończyłem wykonywanie usług budowlanych i wystawiłem fakturę. 31 maja otrzymałem zapłatę VAT, a 3 czerwca wartość netto faktury. Kiedy powinienem rozpoznać obowiązek podatkowy w odniesieniu do usługi?
ODPOWIEDŹ
Obowiązek podatkowy w odniesieniu do opisanej usługi powstał w dniu otrzymania kolejnych płatności.
UZASADNIENIE
Ustawodawca określił w sposób szczególny moment powstania obowiązku podatkowego w odniesieniu do robót budowlanych i budowlano-montażowych. Zgodnie z art.19 ust.13 pkt 2 lit.d) ustawy o VAT w przypadku ww. usług obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uiszczenia całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30. dnia, licząc od dnia wykonania usług. Dla prawidłowego określenia momentu powstania obowiązku podatkowego przy świadczeniu usług budowlanych istotne są dwie daty - data otrzymania zapłaty przez wykonawcę oraz data wykonania robót. Ten z wymienionych terminów, który jest wcześniejszy, wyznacza moment powstania obowiązku podatkowego. Należy podkreślić, że w przypadku robót budowlanych i budowlano-montażowych samo wystawienie faktury pozostaje bez wpływu na powstanie obowiązku podatkowego.
Przypominamy, że zgodnie z §11 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 roku w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom wystawiania faktur sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług, faktury dokumentujące roboty budowlane i budowlano-montażowe wystawiane są nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego i nie wcześniej niż 30. dnia przed powstaniem tego obowiązku.
Z pytania wynika, że otrzymał Pan płatność za usługę w dwóch ratach, a każda z nich zo...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.