Czy przekazanie maskotek dla dzieci moich pracowników podlega opodatkowaniu VAT?

Odpowiedź

Czytelnikowi będzie przysługiwać prawo do odliczenia VAT na zasadach ogólnych. To sam podatnik powinien określić, czy taki zakup maskotek i słodyczy dla dzieci będzie miał związek z czynnościami opodatkowanymi. Jeżeli tak, to od zakupu Czytelnik będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego, a nieodpłatne przekazanie będzie podlegać opodatkowaniu. Przekazanie dokumentuje się w pliku JPK_VAT dokumentem wewnętrznym innym niż faktura, z oznaczeniem DI i WEW. Nie ma znaczenia, czy wydatki są finansowane ze środków obrotowych firmy, czy pochodzą z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. W tym przypadku należy być jednak ostrożnym, ponieważ organy podatkowe mają odmienne zdanie i kwestionują takie odliczenie VAT. Uważają, że podatnik nie ma prawa do odliczenia VAT, ponieważ nie istnieje ścisły związek z czynnościami opodatkowanymi, a ponadto realizowane są cele osobiste pracowników, a nie podatnika.

Uzasadnienie

Według ustawy o podatku od towarów i usług prawo do odliczenia VAT przysługuje podatnikowi pod warunkiem, że zakup towarów lub usług ma związek z czynnościami opodatkowanymi i jest wykorzystywany w działalności podatnika.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w takim zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. W myśl ustawy opodatkowaniu podlega odpłatna dostawa towarów oraz odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. To jest katalog czynności, które podlegają opodatkowaniu VAT. Prawo do odliczenia VAT uwarunkowane jest nie tylko zarejestrowaniem się jako czynny podatnik VAT, nie wystarczy tylko status podatnika, ale musi zaistnieć związek zakupionych towarów lub usług z czynnościami opodatkowanymi, które wykonuje podatnik w swojej działalności gospodarczej. 

Ważne!
Dla uzyskania prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT muszą łącznie zostać spełnione następujące warunki:

• po stronie sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy od dostawy towarów lub świadczenia usług,
• nabywca nabył powyższe towary lub usługi,
• posiada on fakturę zakupową towarów lub usług.

Dopiero w takiej sytuacji można mówić o prawie do odliczenia z faktury zakupu przy założeniu, że nie ma przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy. W tym artykule są wskazane sytuacje, w których podatnik nie ma prawa do skorzystania z odliczeń. W przypadku zakupu maskotek i słodyczy nie występuje taka okoliczność, jednak należy mieć na uwadze, że zakup maskotek i słodyczy ma służyć nieodpłatnemu przekazaniu dzieciom pracowników. Może to wzbudzić wątpliwość po stronie organu podatkowego, czy rzeczywiście istnieje związek zakupu z czynnościami opodatkowanymi. To na podatniku ciąży obowiązek wykazania takiego związku. 
Czytelnik zamierza po zakupie przekazać nieodpłatnie maskotki i słodyczedzieciom pracowników. Zastanawia się, czy w sytuacji, gdy odliczy VAT z tej faktury, będzie musiał opodatkować takie przekazanie. Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług nieodpłatne przekazanie jest tożsame z odpłatną dostawą towarów lub usług, która podlega opodatkowaniu VAT. 
Przez nieodpłatne przekazanie towarów rozumie się również nieodpłatne przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

1. przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w ty...