Dokumentowanie zapłaty zaliczki dotyczącej sprzedaży zwolnionej

Odpowiedź
Obowiązek podatkowy z tytułu zapłaty zaliczki na poczet wykonanej usługi powstaje w chwili jej uiszczenia. Faktury potwierdzające otrzymanie zapłaty w części lub w całości na poczet uczestnictwa w kolonii/półkolonii powinny być wystawione na nabywcę usługi, czyli na rodzica lub opiekuna, z którym zawarto umowę 
o warunkach odpłatności za kolonie.   

Uzasadnienie
Zgodnie z ogólną zasadą określoną w art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. 

Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty, z zastrzeżeniem ust. 5 pkt 4 - art. 19a ust. 8 ustawy o VAT.

Art. 106b ust. 1 pkt 4 stanowi, iż podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4. 

Wpłaty dokonywane  na poczet kolonii lub półkolonii mają charakter zaliczki,  zatem  obowiązek podatkowy z tytułu ich otrzymania, powstaje z chwilą wpłaty na konto Gminy. 

Podatnicy nie mają obowiązku wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku min. na podstawie art. 43 ust. 1. Na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest  jednak obowiązany wystawić fakturę dokumentującą  sprzedaż zwolnioną - jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty. Zatem Gmina ma obowiązek wystawić fakturę dokumentującą zapłatę części lub całości należności za kolonie lub półkolonie. Zgodnie z art. 106e ust. 1 ustawy o VAT, faktura powinna zawierać:
- datę wystawienia;
- kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;
- imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;
- numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, z zastrzeżeniem pkt 24 lit. a;
- numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, z zastrzeżeniem pkt 24 lit. b ( nie dotyczy osób fizycznych)
- datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o której mowa w art. 1...