Faktura korygująca do faktury wystawionej przez podatnika przejmowanego

Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 5 grudnia 2016 roku nr 2461-IBPP1.4512.637.2016.2.LSz.

Sytuacja Podatnika

O wydanie indywidualnej interpretacji do organu podatkowego zwróciła się Spółka, która przejęła Podatnika świadczącego usługi utylizacji opodatkowane podstawową stawką VAT, tj. do grudnia 2010 roku - 22% oraz w okresie od stycznia 2011 roku do czerwca 2015 roku - 23%. Spółka mając wątpliwości co do prawidłowości stosowanej wcześniej stawki podatku VAT, zwróciła się do Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi o pomoc w ustaleniu właściwego grupowania PKWiU otrzymując odpowiedź, iż usługi polegające na utylizacji słonych wód kopalnianych, w celu umożliwienia ich odprowadzenia do rzeki, mieszczą się w grupowaniu PKWiU 37.00.11.0 „Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków”. Na podstawie otrzymanej odpowiedzi Spółka podjęła decyzję o zaklasyfikowaniu opisanej wyżej usługi do grupy PKWiU 37.00.11.0. W związku z powyższym od dnia 1 lipca 2015 roku Spółka opodatkowuje świadczone usługi stawką preferencyjną podatku VAT w wysokości 8%.

Obecnie z wnioskiem o wystawienie faktur korygujących z prawidłową stawką wystąpił jeden z kontrahentów, na rzecz którego świadczona była usługa utylizacji w okresie od 2010 roku do czerwca 2015 roku przez Podatnika przejmowanego a od lipca 2015 roku do nadal przez Spółkę. Z kontrahentem tym była zawarta umowa na usługę realizowaną w trybie zamówienia publicznego, w której to jednoznacznie określono wynagrodzenie za wykonaną usługę w kwocie netto, kwotę podatku VAT oraz wynagrodzenie brutto.

Wątpliwości Spółki w przedmiotowej sprawie dotyczą kwestii ustalenia, czy ma podstawę do dokonania...