Kiedy ująć skonto z tytułu wcześniejszej płatności w WNT

Sprawdź również portal dla księgowych: Doradca Księgowego i dowiedz się więcej!

ODPOWIEDŹ

Wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów należy wykazać w rozliczeniu za marzec w wysokości pomniejszonej o uzyskane skonto, pod warunkiem, że zapłacą Państwo za fakturę w terminie uprawniającym do uzyskania skonta i uwzględnią je w dokonanej płatności, a deklaracja VAT-7 za marzec zostanie złożona po dokonaniu zapłaty (uzyskaniu prawa do skonta).

UZASADNIENIE

Zgodnie z art.20 ust.5 ustawy o podatku od towarów i usług obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia. W związku z tym, że, jak piszecie Państwo w pytaniu, towar kupiliście w marcu i 12 marca niemiecki dostawca wystawił fakturę dokumentującą dokonaną dostawę, obowiązek podatkowy z tytułu tego wewnątrzwspólnotowego nabycia powstał w rozliczeniu za marzec.

W myśl art.30a ust.1 w powiązaniu z art.29a ust.1 i ust.7 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług podstawą opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. Podstawa opodatkowania nie obejmuje między innymi kwot stanowiących obniżkę cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty. Oznacza to, że, kwotę skonta za wcześniejszą płatność z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów należy obowiązkowo uwzględnić w rozliczeniach podatkowych. Pozostaje jednak pytanie kiedy to zrobić. Odpowiedź na to pytanie można znaleźć w interpretacjach organów podatkowych.

W indywidualnej interpretacji nr IBPP4/443-129/14/LG z 12 czerwca 2014 roku Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach zajął następujące stanowisko w tej sprawie: „(...) w przypadku gdy zapłata, w której uwzględniono skonto będzie dotyczyła dostaw z poprzednich miesięcy, tzn. od których obowiązek podatkowy już powstał

i zostały wykazane w odpowiednich deklaracjach, wówczas obrót i podatek należny z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów należy pomniejszyć w miesiącu, w którym dokonano zapłaty uprawniającej do skorzystania ze skonta, jednocześnie przy ustaleniu wartości takiej korekty należy zastosować kurs waluty odpowiedni dla faktury pierwotnej. Natomiast w przypadku gdy zapłata, w której uwzględniono skonto, miała miejsce w tym samym miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu pierwotnej transakcji nabycia wewnątrzwspólnotowego, wówczas skonto należy uwzględnić...