Konsekwencje nieprawidłowego wystawiania faktur przez małego podatnika

ODPOWIEDŹ

Zgodnie z art.21 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług mały podatnik, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, może wybrać metodę rozliczeń polegającą na tym, że obowiązek podatkowy w odniesieniu do dokonywanych przez niego dostaw towarów i świadczenia usług powstaje:

1) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,

2) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż czynny podatnik VAT.

Otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.

Zatem już sposób rozliczenia przez Panią należnego podatku jest nieprawidłowy, gdyż obowiązek podatkowy powinna Pani rozpoznawać nie w terminie płatności, lecz z chwilą faktycznego otrzymania zapłaty od dostawcy (a w przypadku odbiorców innych niż czynni podatnicy VAT nie później niż 180 dni od daty sprzedaży).

Kolejnym problemem jest nieprawidłowe wystawianie przez Panią faktur. Zgodnie z treścią art.106e ust.1 pkt 16 ustawy o VAT, mali podatnicy rozliczający się metodą kasową mają obowiązek umieszczać na wystawianych fakturach adnotację „metoda kasowa”. W stanie prawnym obowiązującym do końca 2013 roku ten obowiązek nakładał na podatników rozliczających się metodą kasową §5 ust.2 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 roku w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług. Art.62 ustawy z dnia 10 września 1999 roku Kodeks karny skarbowy przewiduje sankcje za wadliwe wystawianie faktur, zatem, nawet jeżeli rozliczałaby Pani VAT należny w prawidłowych terminach, grozi Pani sankcja karna skarbowa za nieprawidłowe wystawianie faktur. Powinna Pani zatem skorygować wystawione dokumenty. Może to Pani zrobić, w myśl art.106j ust.1 pkt 5 ustawy o podatku od towarów i usług, poprzez wystawienie faktur korygujących treść faktur pierwotnych. W takiej sytuacji pojawia się jednak problem odliczenia podatku przez Pani odbiorców.

Zgodnie z art.86 ust.10 ustawy o podatku od towarów...