Korekta uprzednio skorygowanej a uregulowanej po likwidacji działalności wierzytelności

ODPOWIEDŹ

Czytelnik będzie zobowiązany do zwiększenia podstawy opodatkowania i podatku należnego pomimo, że została ona uregulowana po likwidacji działalności. W celu dokonania korekty nie należy dokonywać ponownej rejestracji.

UZASADNIENIE

Zgodnie z generalną zasadą określoną w art. 89a ustawy o podatku od towarów i usług, wierzyciel ma prawo do pomniejszenia podstawy opodatkowania oraz podatku należnego z tytułu dostaw towarów oraz świadczenia usług na terytorium kraju, jeżeli nieściągalność tych wierzytelności zostanie uprawdopodobniona. Przepis stosuje się także w sytuacji, gdy w stosunku do części kwoty wierzytelności, nieściągalność została uprawdopodobniona. Wierzytelność uważa się za uprawdopodobnioną, jeżeli nie została uregulowana lub zbyta w  jakiejkolwiek formie w ciągu 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w  umowie lub na fakturze. Wierzyciel może skorzystać z ulgi na złe długi, gdy łącznie są spełnione warunki:

• dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika VAT czynnego, wobec którego nie toczy się postępowanie upadłościowe, restrukturyzacyjne oraz nie jest w trakcie likwidacji,

• na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje korekty obie strony są czynnymi podatnikami VAT a dłużnik nie jest objęty postępowaniem upadłościowym, restrukturyzacyjnym oraz w likwidacji,

• od daty wystawienia faktury dokumentującej daną wierzytelność nie upłynęły dwa lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona.

Powyższej korekty wierzyciel dokonuje w rozliczeniu za okres, w którym minął 150 dzień określony w umowie lub na fakturze pod warunkiem, że dana wierzytelność nie zostanie zbyta lub uregulowana w jakiejkolwiek formie do dnia złożenia przez wierzyciela deklaracji podatkowej.

W sytuacji, gdy po dokonaniu korekty należność zostanie uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w całości bądź w części, to...