Limity i zwolnienia z obowiązku stosowania ewidencji za pomocą kas rejestrujących

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących określa zwolnienia niektórych grup podatników oraz niektórych czynności z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Limity dotyczące wysokości obrotu uprawniającego podatników do zwolnienia z ewidencjonowania obrotu przy pomocy kas rejestrujących

wynoszą odpowiednio:

• 20.000 zł - w przypadku podatników rozpoczynających sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w 2011 roku,

• 40.000 zł - w przypadku podatników, u których kwota obrotu z działalności na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym tej kwoty, jeżeli wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek ewidencjonowania.

Zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania - do 30 kwietnia 2011 roku:

1. Czynności objęte do dnia 31 grudnia 2010 r. zwolnieniem od ewidencjonowania wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2009 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. Nr 224, poz. 1797), niewymienione w załączniku do rozporządzenia z dnia 26 lipca 2010r., czyli:

a. usługi magazynowania i przechowywania towarów pozostałe - zwolnienie dotyczy wyłącznie usług przechowywania i dozoru mienia, których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą (PKWiU z 1997r. - ex 63.12.14),

b. usługi przechowalni bagażu na dworcach kolejowych - zwolnienie dotyczy wyłącznie usług świadczonych przy użyciu urządzeń służących do automatycznej obsługi, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność (PKWiU z 1997 roku - ex 63.21.10-00.10); uwaga - usługi te będą mogły korzystać ze zwolnienia ewentualnie na mocy poz. 40 załącznika do rozporządzenia, który dotyczy stosowania zwolnień od ewidencji za pomocą kas usług świadczonych przy zastosowaniu automatów,

c. usługi przechowalni bagażu na dworcach autobusowych - zwolnienie dotyczy wyłącznie usług świadczonych przy użyciu urządzeń służących do automatycznej obsługi, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność (PKWiU z 1997 r. - ex 63.21.21-00.10); uwaga - usługi te będą mogły korzystać ze zwolnienia ewentualnie na mocy poz. 40 załącznika do rozporządzenia, który dotyczy stosowania zwolnień od ewidencji za pomocą kas usług świadczonych przy zastosowaniu automatów, 

d. usługi prawnicze, rachunkowo-księgowe, badania rynków i opinii publicznej, doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania (PKWiU z 1997r. - 74.1), za wyjątkiem usług notariuszy w zakresie objętym wpisem do repertorium A i P, którzy korzystać będą ze zwolnienia na podstawie poz. 26 załącznika, 

e. usługi rzeczoznawstwa architektonicznego i inżynierskiego - zwolnienie dotyczy wyłącznie tych usług, których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą (PKWiU z 1997 r. - ex 74.2),

f. usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu - zwolnienie dotyczy wyłącznie tych usług, których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą (PKWiU z 1997 r. - ex 74.5),

g. usługi detektywistyczne i ochroniarskie - zwolnienie dotyczy wyłącznie tych usług, których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą (PKWiU z 1997r. - ex 74.6),

h. usługi sekretarskie i tłumaczenia, z wyłączeniem usług drukarskich i powielaczowych (PKWiU z 1997r. - ex 74.83),

i. usługi komercyjne pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane - m.in. usługi w zakresie oceny zdolności kredytowej, usługi świadczone przez agencje inkasa - zwolnienie dotyczy wyłącznie tych usług, których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą (PKWiU z 1997r. - ex 74.84),

j. usługi w zakresie ochrony zdrowia i opieki społecznej (PKWiU z 1997r. - 85),

k. usługi związane z rekreacją kulturą i sportem, które dotychczas nie były jeszcze objęte obowiązkiem stosowania kas (PKWiU z 1997r. - ex 92),

l. usługi pogrzebowe i pokrewne (PKWiU z 1997r. - 93.03),

m. usługi pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU z 1997 r. - ex 93.05) - zwolnienie dotyczy wyłącznie usług schronisk dla zwierząt,

n. usługi świadczone w gospodarstwach domowych (PKWiU z 1997 r. - 95); uwaga - wyłączenie to ma charakter formalny, gdyż przy zastosowanej w PKWiU metodyce klasyfikowania, usługi te w systemie VAT nie są objęte opodatkowaniem.

2. Podatników, dokonujących sprzedaży towarów i usług wymienionych w pozycjach 1-33 załącznika do rozporządzenia z dnia 23 grudnia 2009, jeżeli w 2010 roku udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem podatnika ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych był wyższy niż 70%,

3. Podatników opłacających zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej w zakresie niektórych rodzajów działalności wskazanych w załączniku nr 3 do ustawy z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 ze zm.), jeżeli wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek ewidencjonowania i wykonywanej bez zatrudniania pracowników, z wyjątkiem małżonka.

Od dnia 1 maja 2011 roku utraciły moc zwolnienia z obowiązku rejestracji obrotu przy użyciu kas rejestrujących o charakterze przedmiotowym i podmiotowym. Utrata zwolnienia objęła usługi prawnicze, usługi medyczne, doradztwo, usługi opieki społecznej, usługi detektywistyczne, rzeczoznawstwa niektóre kategorie usług świadczonych przez podmioty rozliczające się w podatku dochodowym w formie karty podatkowej.

Do dnia 31 grudnia 2012 roku zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania:

1. sprzedaż w zakresie czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących,

2. podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług wymienionych w poz. 1-32 załącznika do rozporządzenia, jeżeli w poprzednim roku podatkowym udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem podatnika ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych (art. 111 ust. 1 ustawy o VAT), był wyższy niż 80%.

Powyższe zwolnienie stosuje się bez względu na wysokość obrotu i bez względu na fakt, czy podatnik stosuje już kasy do ewidencjonowania innych czynności. Nawet zatem, gdy podatnik wejdzie w obowiązek stosowania kas fiskalnych to usługi i towary wymienione na tej liście nie podlegają ewidencji przy pomocy kas rejestrujących, jednakże dla nich musi być prowadzona ręczna lub komputerowa ewidencja sprzedaży za dany dzień, w myśl zapisu art. 109 ustawy o VAT.

Czynności zwolnione z obowiązku ewidencjonowania

I. Sprzedaż towarów lub świadczenie usług

1. Symbol PKWiU ex 01.6 - Usługi związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt, z wyłączeniem usług weterynaryjnych - z wyjątkiem usług podkuwania koni (PKWiU ex 01.62.10.0)

2. Symbol PKWiU 35 - Energia elektryczna, paliwa gazowe, para wodna, gorąca woda i powietrze do układów klimatyzacyjnych

3. Symbol PKWiU 36 - Woda w postaci naturalnej; usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody

4. Symbol PKWiU 37 - Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych

5. Symbol PKWiU 38.11.1 - Usługi związane ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne nadających się do recyklingu

6. Symbol PKWiU 38.11.2 - Usługi związane ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne nienadających się do recyklingu

7. Symbol PKWiU 38.11.6 - Usługi związane z infrastrukturą przeznaczoną do przemieszczania odpadów innych niż niebezpieczne

8. Symbol PKWiU 38.12.1 - Usługi związane ze zbieraniem odpadów niebezpiecznych

9. Symbol PKWiU 38.12.30.0 - Usługi związane z infrastrukturą przeznaczoną do przemieszczania odpadów niebezpiecznych nadających się do recyklingu 

10. Symbol PKWiU 38.21.10.0 - Usługi związane z obróbką odpadów innych niż niebezpieczne w celu ich ostatecznego usunięcia

11. Symbol PKWiU 38.22.19.0 - Usługi związane z przetwarzaniem pozostałych odpadów niebezpiecznych

12. Symbol PKWiU ex 38.22.2 - Usługi związane z unieszkodliwianiem odpadów promieniotwórczych i pozostałych odpadów niebezpiecznych z wyłączeniem: – usług zagospodarowania odpadów promieniotwórczych (ponownego przetwarzania paliw i odpadów) (PKWiU ex 38.22.21.0)

13. Symbol PKWiU 39 - Usługi związane z rekultywacją i pozostałe usługi związane z gospodarką odpadami

14. Symbol PKWiU ex 49.31.10.0 - Transport kolejowy pasażerski, miejski i podmiejski – dot. wyłącznie przewozów metrem rozkładowych pasażerskich, za które pobierane są ceny urzędowe ustalone przez gminę (Radę m.st. Warszawy) lub związek komunalny

15. Symbol PKWiU ex 49.31.2 - Pozostały transport lądowy pasażerski, miejski i podmiejski – dot. wyłącznie przewozów miejskich rozkładowych pasażerskich, innych niż kolejowe, za które pobierane są ceny urzędowe ustalone przez gminę (Radę m.st. Warszawy) lub związek komunalny

16. Symbol PKWiU ex 49.39.1 - Transport lądowy pasażerski, rozkładowy: międzymiastowy i specjalizowany dot. wyłącznie przewozów miejskich rozkładowych pasażerskich, innych niż kolejowe, za które pobierane są ceny urzędowe ustalone przez gminę (Radę m.st. Warszawy) lub związek komunalny

17. Symbol PKWiU 49.39.35.0 - Transport drogowy pasażerski pojazdami napędzanymi siłą mięśni ludzkich lub ciągnionymi przez zwierzęta

18. Symbol PKWiU ex 53 - Usługi pocztowe i kurierskie - z wyłączeniem usług w zakresie przygotowania oraz dostawy towarów na zamówienie

19. Symbol PKWiU ex 55.10.10.0 - Usługi w zakresie noclegów i usługi towarzyszące świadczone przez hotele, motele, pensjonaty i inne obiekty hotelowe dot. wyłącznie usług świadczonych przez obozowiska dla dzieci

20. Symbol PKWiU ex 55.20.19.0 - Pozostałe usługi obiektów noclegowych turystycznych i miejsc krótkotrwałego zakwaterowania bez obsługi dot. wyłącznie usług świadczonych przez obozowiska dla dzieci

21. Symbol PKWiU ex 55.90.1 - Pozostałe usługi związane z zakwaterowaniem z wył. PKWiU 55.90.13.0 dot. wyłącznie: usług krótkotrwałego zakwaterowania pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane (z wyłączeniem usług hotelarskich i turystycznych) - których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturami 

22. Symbol PKWiU 61 - Usługi telekomunikacyjne

23. Symbol PKWiU 64-66 - Usługi finansowe i ubezpieczeniowe

24. Symbol PKWiU ex 68.20.1  - Wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi - których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturami 

25. Symbol PKWiU ex 68.3 - Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości - których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturami 

26. Symbol PKWiU ex 69.10.1 - Usługi notariuszy w zakresie objętym wpisem do repertorium A i P

27. Symbol PKWiU ex 81 - Usługi związane z utrzymaniem porządku w budynkach i zagospodarowywaniem terenów zieleni z wyłączeniem usług związanych z zagospodarowywaniem terenów zieleni (PKWiU 81.30.10.0)

28. Symbol PKWiU 84 - Usługi administracji publicznej i obrony narodowej; usługi w zakresie obowiązkowych zabezpieczeń społecznych

29. Symbol PKWiU ex 85 - Usługi w zakresie edukacji - z wyłączeniem:

– usług w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych (PKWiU 85.51.10.0),

– usług świadczonych przez szkoły tańca i instruktorów tańca (PKWiU 85.52.11.0)

30. Symbol PKWiU ex 9...