Jestem podatnikiem VAT, opodatkowanym podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych (prowadzę podatkową księgę przychodów i rozchodów). Proszę o odpowiedź na pytanie dotyczące momentu zaliczenia w koszty i odliczenia VAT z faktury (prognozy) za zużycie gazu. Faktura została wystawiona 10 października 2012 roku za okres od 1 lutego do 1 kwietnia 2013 roku, z terminem płatności 15 kwietnia 2013 roku, a faktycznie została zapłacona w grudniu 2012 roku.
ODPOWIEDŹ
Wynikający z faktury podatek od towarów i usług powinien zostać rozliczony w kwietniu, maju albo czerwcu 2013 roku. Natomiast w podatkowej księdze przychodów i rozchodów wartość netto z faktury należało ująć w październiku 2012 roku.
UZASADNIENIE
W myśl zapisu art.86 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur otrzymanych przez podatnika. Natomiast zgodnie z regulacją zawartą w art.86 ust.10 pkt 3 ustawy w przypadku nabycia gazu przewodowego prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności, jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu dotyczy.
W sytuacji gdy na fakturze podano okres rozliczeniowy jakiego dotyczy i jako termin jej płatności widnieje data 15 kwietnia 2013 roku, prawo do odliczenia zawartego w niej podatku przypada w kwietniu 2013 roku. Data zapłaty za fakturę nie ma znaczenia przy ustalaniu terminu odliczenia.
Natomiast zasady ewidencjonowania kosztów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów (PKPiR) zostały określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 roku w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Zgodnie z ustawą z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy mogą prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów posługując...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.