Moment rozliczenia faktury korygującej po ugodzie sądowej

Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 25 stycznia 2016 roku nr ITPP2/4512-1092/15/AW.

Sytuacja Podatnika

O wydanie indywidualnej interpretacji do organu podatkowego zwróciła się Spółka, która zawarła długoletnią umowę dzierżawy pomieszczeń użytkowych i co miesiąc wystawiała fakturę na wynajem. W związku z rozwojem swojej działalności najemca poczynił znaczne nakłady na wynajmowane pomieszczenia. W listopadzie 2012 roku dzierżawca zażądał pomniejszenia czynszu lub zwrotu poniesionych kosztów pod rygorem zaprzestania płatności za bieżące faktury.

W związku z brakiem płatności za najem Spółka skierowała do sądu pozwy o zapłatę kolejnych faktur. Po kilkunastu miesiącach, strony doszły do porozumienia co do obniżenia czynszu najmu za ostatnie 36 miesięcy. Uzgodniono, że wystawione zostaną faktury korygujące wartość faktur czynszowych o wartość nakładów. Termin posiedzenia sądu w celu zawarcia przedmiotowej ugody wyznaczony został na grudzień 2015 roku. Spółka zamierza zaliczyć faktury korygujące do miesiąca grudnia 2015 roku, nie pomniejszając podatku VAT w poprzednich miesiącach i rozliczyć tę czynność w deklaracji VAT-7 składanej w miesiącu styczniu 2016.

W związku z powyższym Spółka zwróciła się do organu podatkowego z zapytaniem, czy prawidłowe jest wystawienie przez wynajmującego lokal faktury korygującej w miesiącu, w którym uprawomocni się ugoda, i rozliczenie tej faktury korygującej w miesiącu otrzymania jej przez najemcę.

Odpowiedź Dyrektora ...