0
1482
Dostałam fakturę za naprawę komputera z firmy Asus z polskim podatkiem VAT. Nie mam pojęcia czy mogę odliczyć podatek VAT, gdyż faktura wystawiona jest przez firmę holenderską - tam mają siedzibę lecz z polskim NIP-em. Usługa została wykonana w Polsce, ale umowę na naprawę komputera podobno zawierałam z Holandią (logowałam się na ich stronę polską i tam wpisywałam zgodę na naprawę). Ja nie mam NIP-u unijnego, gdyż nie jest mi potrzebny, a uzyskałam informację od firmy Asus, że gdybym miała NIP unijny miałabym fakturę ze stawką 0%. Jak tę fakturę rozliczyć? Jako import usług i naliczyć VAT należny i naliczony, czy odliczyć po prostu VAT?
ODPOWIEDŹ
Usługa naprawy komputera nie będzie stanowiła importu usług, gdyż jest to sprzedaż krajowa opodatkowana stawką 23%. Ma Pani prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu tej usługi, o ile zakup ten związany jest ze sprzedażą opodatkowaną.
UZASADNIENIE
Z treści pytania wynika, że firma ASUS HOLLAND BV poza tym, że jest podatnikiem holenderskim, jest również zarejestrowana jako podatnik VAT-UE w Polsce (pod numerem NIP: PL5263085287), którego aktywność sprawdzono w systemie VIES.
Miejsce świadczenia usług polegających na naprawie sprzętu komputerowego określa się na podstawie przepisu art. 28b ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU), zgodnie z którym, miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. Oznacza to, że usługa naprawy sprzętu komputerowego wykonana na Pani rzecz jest opodatkowana w Polsce (nie ma znaczenia, czy fizycznie sprzęt ten był naprawiany w Polsce, czy też został wysłany do naprawy do innego kraju UE).
Z opisu sprawy wynika, że oddając sprzęt do naprawy miała Pani świadomość, że usługodawcą jest podmiot z innego kraju unijnego (z Holandii), należało zatem zarejestrować się do VAT-UE.
Zgodnie bowiem z art. 2 pkt.9 UPTiU, przez import usług rozumie się świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4. Natomiast art. 17 ust. 1 pkt.4 stanowi, że podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
a) usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju,
a w przypadku usług, do których stosuje się art. 28e, podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4,
b) usługobiorcą jest:
w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b – podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4, tj. jako podatnik VAT-UE,
w pozostałych przypadkach – podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4;
Z zapisów art. 97 ust.3 pk...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
