Świadczę usługi najmu lokali użytkowych. Zawarłem umowy z 8 najemcami. Umowy zawierają klauzulę, że płatności będą następowały w ostatnim dniu każdego miesiąca, na podstawie wystawionych faktur. Ze względu na mój wyjazd urlopowy, w sierpniu tego roku nie wystawiłem terminowo faktur. Wstawiłem je dopiero w połowie września, a w związku z tym najemcy również uregulowali płatności z opóźnieniem, bo pod koniec września. Kiedy przedmiotowe faktury powinienem rozliczyć w deklaracji VAT?
ODPOWIEDŹ
W przypadku usług najmu obowiązek podatkowy powstaje z chwilą terminowo wystawionej faktury, co winno nastąpić najpóźniej z chwilą upływu terminu płatności. Jeśli faktura nie została wystawiona lub została wystawiona z opóźnieniem, wówczas obwiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu płatności. Ozancza to, że dla usług najmu udokumentowanych przez Pana z opóźnieniem fakturami wystawionymi we wrześniu, z uwagi na to, że termin ich wystawienia minął 31 sierpnia, obowiązek podatkowy powstał w tym właśnie dniu. Tym samym obrót z tytułu najmu udokumentowanego przez Pana fakturami datowanymi na wrzesień, dla których termin płatności upłynął 31 sierpnia, wninien Pan rozliczyć w deklaracji VAT-7 za sierpień.
UZASADNIENIE
W przypadku usług najmu obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Taką regulację zawarł ustawodawca w przepisie art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b ustawy o podatku od towarów i usług. Przepis dotyczy jednak wyłącznie sytuacji, w których faktura zostanie wystawiona terminowo. W ust. 7 ww. przepisu ustawodawca zastrzegł, że jeśli podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, to obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu jej wystawienia, określonego w art. 106i ust. 3 i 4, a w przypadku gdy nie określono takiego terminu - z chwilą upływu terminu płatności.
W związku z tym, że w art. 106i ust. 3 pkt 4, dla usług najmu ustawodawca określił termin wystawienia faktury,...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.