ODPOWIEDŹ
Obowiązek podatkowy od WNT powstał w tym przypadku 15-go czerwca 2018 roku.
UZASADNIENIE
W rzeczywistości gospodarczej dość często występują przypadki, iż sprzedawcy z innych państw członkowskich Wspólnoty, którzy wystawili wcześniej faktury zaliczkowe obejmujące całą wartość transakcji, nie mają obowiązku wystawiania faktury końcowej rozliczającej dokonaną dostawę.
Treść art. 20 ust. 5 ustawy o podatku od towarów i usług wskazuje, że fakturą skutkującą powstaniem obowiązku podatkowego będzie faktura dokumentująca faktyczną wewnątrzwspólnotową dostawę towaru. Wystawienie faktury zaliczkowej, któremu nie towarzyszy dostawa towaru, nie powoduje więc powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług. Obowiązek ten będzie rozpoznany dopiero z chwilą:
wystawienia faktury końcowej dokumentującej dokonanie dostawy towaru, nie później jednak niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia.
Zatem, jeśli faktyczna dostawa miała miejsce w maju 2018 roku a sprzedawca nie wystawił faktury końcowej, rozliczającej dokonaną dostawę, obowiązek podatkowy od WNT powstał 15 czerwca 2018 roku. Tak więc Czytelnik prawidłowo rozliczył powyższą transakcję.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7 wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów poz. 23 podstawa opodatkowania, poz. 24 podatek należny; nabycie towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych poz. 43 wartość netto, poz. 44 podatek naliczony.
Stanisława Kossobudzka
Podstawa prawna: art. 20 ust. 5 ustawy o podatku od towarów i usług.
