ODPOWIEDŹ
W deklaracji za czerwiec należy wykazać dzierżawę za maj.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art 19a ust. 5 pkt 4 lit.b ustawy o podatku od towarów i usług obowiązek podatkowy w przypadku usług dzierżawy powstaje w dniu wystawienia faktury.
Zgodnie natomiast z art.106i ust.3 pkt 4 fakturę wystawia się nie później niż z upływem terminu płatności w przypadku o którym mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4. Jeżeli jednak podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu wystawienia faktury, tj. z chwilą upływu terminu płatności (art. 19a ust. 7 ustawy).
Z pytania wynika, że Czytelnik zawarł umowę dzierżawy gruntu w dniu 27 czerwca 2016 na okres od 15 maja 2016 roku do 14 maja 2019 roku, w której ustalono miesięczny termin płatności (na 14. dzień miesiąca za poprzedni miesiąc). Zatem termin płatności za miesiąc maj przypada na dzień 14 czerwca, a ponieważ nie została wystawiona w terminie faktura obowiązek podatkowy powstał z chwilą upływu terminu płatności za maj, tj. w dniu 14 czerwca, a więc w deklaracji za czerwiec należy wykazać dzierżawę za maj.
Bartosz Gordon
Podstawa prawna: art 19a ust. 5 pkt 4 lit.b i ust. 7 oraz art.106i ust.3 pkt 4 ustawy o podatku VAT.
